Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ состава и структуры затрат. Факторы изменения общей суммы операционных затрат. Методика расчета и оценки их влияния.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения динамики общей суммы операционных затрат в целом и по основным элементам.

Как видно из табл. 1, затраты предприятия за отчетный период выросли на 6216 тыс. руб., или на 8 %. Рост произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

Таблица 1 –Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
t₀	t₁	+. -	t₀	t₁	+. -
Оплата труда				26,3	25,5	- 0,8
Отчисления на социальное страхование				7,89	7.65	- 0,24
Материальные затраты				36,14	37,72	1,58
В том числе: сырье и материалы топливо электроэнергия и т. д.				24,64 6,15 5,35	26,02 6,07 5,63	1,38 - 0,08 0,28
Амортизация				4.04	4,16	0,12
Прочие затраты				25.63	24,97	- 0,66
Полная себестоимость				100.0	100.0	-
В том числе:
переменные расходы				70,0	70,5	0,5
постоянные расходы				30,0	29,5	- 0,5

Общая сумма затрат (3o6щ) может измениться из-за:

· объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВП_общ);

· ее структуры (Уд_i);

· уровня переменных затрат на единицу продукции (b_i);

· суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

З_общ = ∑ (VВП_общ × Уд_i × b_i) + А

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 2.

Из таблицы видно, что в связи с увеличением выпуска продукции в условно-натуральном выражении на 2,6 % (J_ВП = 1,026) сумма затрат возросла на 1420 тыс. руб. (79372 – 77952).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1268 тыс. руб. (80640 – 79372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 2083 тыс. руб. (82723 – 80640).

Постоянные расходы возросли на 1445 тыс. руб. (84168 – 82723), что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таблица 2 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы

издержек на производство и реализацию продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
Базового периода: ∑(VВП_i0 × b_i₀) + А₀		t₀	t₀	t₀	t₀
Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структуры: ∑(VВП_i0 × b_i₀)× J_ВП + А₀		t₁	t₀	t₀	t₀
По базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре в отчетном периоде: ∑(VВП_i1 × b_i₀) + А₀		t₁	t₁	t₀	t₀
Отчетного периода при базовом уровне постоянных затрат: ∑(VВП_i1 × b_i₁) + А₀		t₁	t₁	t₁	t₀
Отчетного периода: ∑(VВП_i1 × b_i₁) + А₁		t₁	t₁	t₁	t₁

Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции выросла за отчетный период на 6216 тыс. руб. (84168 – 77952), или на 8 %, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры – на 2688 тыс. руб. (80640 – 77952), а за счет роста себестоимости продукции – на 3528 тыс. руб. (84168 – 80640), или на 4,38%.

В свою очередь себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией.

<23 24 252627 28 29 >

Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 2531;