Анализ общей суммы затрат на производство продукции

 

Анализ состава и структуры затрат. Факторы изменения общей сум­мы операционных затрат. Методика расчета и оценки их влияния.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения дина­мики общей суммы операционных затрат в целом и по основным эле­ментам.

Как видно из табл. 1, затраты предприятия за отчетный период выросли на 6216 тыс. руб., или на 8 %. Рост произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма, как пере­менных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и струк­тура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации ос­новных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

 

Таблица 1 –Затраты на производство продукции

  Элемент затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %
t0 t1 +. - t0 t1 +. -
Оплата труда 26,3 25,5 - 0,8
Отчисления на социальное страхование 7,89 7.65 - 0,24
Материальные затраты 36,14 37,72 1,58
В том числе: сырье и материалы топливо электроэнергия и т. д.         24,64 6,15 5,35   26,02 6,07 5,63   1,38 - 0,08 0,28
Амортизация 4.04 4,16 0,12
Прочие затраты 25.63 24,97 - 0,66
Полная себестоимость 100.0 100.0 -
В том числе:            
переменные расходы 70,0 70,5 0,5
постоянные расходы 30,0 29,5 - 0,5

 

Общая сумма затрат (3o6щ) может измениться из-за:

· объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ);

· ее структуры (Удi);

· уровня переменных затрат на единицу продукции (bi);

· суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

 

Зобщ = ∑ (VВПобщ × Удi × bi) + А

 

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 2.

Из таблицы видно, что в связи с увеличением выпуска продукции в ус­ловно-натуральном выражении на 2,6 % (JВП = 1,026) сумма затрат возросла на 1420 тыс. руб. (79372 – 77952).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат так­же возросла на 1268 тыс. руб. (80640 – 79372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 2083 тыс. руб. (82723 – 80640).

Постоянные расходы возросли на 1445 тыс. руб. (84168 – 82723), что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

 

Таблица 2 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы

издержек на производство и реализацию продукции

Затраты Сумма, тыс. руб. Факторы изменения затрат
Объем выпуска продукции Структура продукции Переменные затраты Постоянные затраты
Базового периода: ∑(VВПi0 × bi0) + А0 t0 t0 t0 t0
Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структуры: ∑(VВПi0 × bi0)× JВП + А0       t1   t0   t0   t0
По базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре в отчетном периоде: ∑(VВПi1 × bi0) + А0 t1 t1 t0 t0
Отчетного периода при базовом уровне постоянных затрат: ∑(VВПi1 × bi1) + А0     t1   t1   t1   t0
Отчетного периода: ∑(VВПi1 × bi1) + А1 t1 t1 t1 t1

 

Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции выросла за отчетный период на 6216 тыс. руб. (84168 – 77952), или на 8 %, в том числе за счет изменения объема производства продук­ции и ее структуры – на 2688 тыс. руб. (80640 – 77952), а за счет рос­та себестоимости продукции – на 3528 тыс. руб. (84168 – 80640), или на 4,38%.

В свою очередь себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондо­емкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией.

 

 








Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 2415;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.006 сек.