Источники финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий

Финансовые ресурсы государственного (муниципального) пред­приятия — это децентрализованная часть финансовых ресурсов государства, представляющая собой совокупность собственных

Глава 21. Правовые основы планирования и использования

денежных доходов и внешних поступлений, предназначенная для финансирования государственных заказов, программ, расширения производства и выполнения финансовых обязательств.

Финансовые ресурсы предприятий являются материальным выражением правоотношений с участием государственных или муниципальных предприятий. Особенности финансовых ресур^ сов государственных и муниципальных предприятий обусловле­ны отсутствием права собственности предприятия на закреп­ленное за ним имущество.

Источники поступления финансов предприятия образуют структуру его финансовых ресурсов. Перечень доходов государ­ственных и муниципальных предприятий определяется в учре­дительных документах, каковыми являются уставы.

В зависимости от источников образования финансовые ре­сурсы предприятия можно подразделить на собственные (внут­ренние) и привлеченные (внешние). Собственные финансовые ре­сурсы состоят из доходов, прибыли от основной и иной дея­тельности, выручки от реализации выбывшего имущества (за вычетом затрат по его реализации), амортизационных отчисле­ний.

Привлеченные источники финансовых ресурсов предприя­тия состоят из заемных средств, средств, поступающих в поряд­ке перераспределения, и бюджетных ассигнований.

Заемные средства могут быть мобилизованы предприятием на финансовом рынке в качестве коммерческого кредита.

К средствам, поступающим в порядке перераспределения, относятся страховые возмещения по наступившим рискам, фи­нансовые ресурсы, поступившие от других предприятий (ассо­циаций, концернов, объединений), дивиденды и проценты по привлеченным ценным бумагам, бюджетные субсидии.

Бюджетные ассигнования выделяются государственным и муниципальным предприятиям как на безвозвратной и безвоз­мездной основах, так и на условиях бюджетного кредита. Бюд­жетное финансирование предприятий осуществляется в целях выполнения ими государственных заказов, публично значимых инвестиционных программ или для краткосрочной материаль­ной поддержки производственной деятельности. Размеры выде­ляемого бюджетного финансирования во многом определяются теми публичными функциями, которые реализуются государ­ством через деятельность каждого конкретного предприятия.

Финансовое право России. Особенная часть

Стоимость финансовых ресурсов предприятий может выра­жаться в национальной денежной единице (рублях) или в ино­странной валюте. Получаемая предприятием валютная выручка имеет особый финансово-правовой режим, заключающийся в обязательной продаже государству определенной части. Феде­ральным законом «О валютном регулировании и валютном кон­троле»¹ установлена обязательная продажа 30 процентов валют­ной выручки.

Структура источников финансовых ресурсов предприятия имеет важное значение, поскольку показывает соотношение собственных и заемных средств в активе предприятия. Деятель­ность предприятия, осуществляемая в большей степени на внут­ренние финансы, свидетельствует о его финансовой надежно­сти и ликвидности баланса. Напротив, привлечение внешних источников финансирования не всегда может быть оправдан­ным, поскольку предполагает выплату процентов за пользова­ние чужими денежными средствами и тем самым неоправданно отягощает ликвидный баланс предприятия.

Состав источников финансов предприятий зависит от граж­данско-правового статуса последних. Согласно ст. 113—115 ГК РФ государственные и муниципальные предприятия создаются в форме унитарных, основанных на праве хозяйственного веде­ния или на праве оперативного управления (казенное предпри­ятие).

Правовой режим финансов унитарных предприятий, осно­ванных на праве хозяйственного ведения, устанавливается соб­ственником (государством, субъектом РФ или муниципальным образованием) и фиксируется в его уставе. Уставной фонд уни­тарного предприятия подлежит полной оплате собственником на момент регистрации предприятия. Однако последующую ответственность перед государством (муниципальным образо­ванием) и кредиторами за соответствие величины уставного фонда размеру чистых активов несет само унитарное предпри­ятие.

Министерством государственного имущества РФ утвержден Примерный устав федерального государственного унитарного

' По прежнему Закону обязательная продажа составляла 50%. Но­вый Закон вступает в действие через шесть месяцев после опубликова­ния, т. е. в июне 2004 г. Статья 21, устанавливающая данную норму, будет действовать до 1 января 2007 г.

Глава 21. Правовые основы планирования и использования 529

предприятия¹, на основании которого источниками формиро­вания имущества унитарного предприятия являются: имуще­ство, переданное предприятию по решению федерального орга­на по управлению государственным имуществом; прибыль, по­лученная в результате хозяйственной деятельности; заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных орга­низаций; амортизационные отчисления; капитальные вложения и дотации из бюджета; целевое бюджетное финансирование; дивиденды (доходы), поступающие от хозяйственных обществ и товариществ, в уставных капиталах которых участвует предпри­ятие; добровольные взносы (пожертвования) организаций и граж­дан; иные источники, не противоречащие законодательству РФ.

Например, источниками формирования имущества феде­рального государственного унитарного предприятия «Централь­ный депозитарий — Центральный фонд хранения и обработки информации фондового рынка» являются взнос в уставный фонд Центрального депозитария; выручка от реализации това­ров (работ, услуг); доходы, получаемые от использования своего имущества; добровольные имущественные взносы и пожертво­вания; другие не запрещенные законом поступления².

Правовой режим финансовых ресурсов казенных предприя­тий отличается более узким объемом их финансово-правовой компетенции в данной сфере деятельности. Согласно постанов­лению Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 908 «Об утвер­ждении Типового устава казенного завода (казенной фабрики, казенного хозяйства), созданного на базе ликвидированного федерального государственного предприятия» источниками формирования финансовых средств казенного предприятия яв­ляются: денежные и иные средства, полученные от реализации продукции (работ, услуг), произведенной в соответствии с госу­дарственным заказом; средства, выделенные в установленном порядке из федерального бюджета и (или) федеральных вне­бюджетных фондов; часть доходов, получаемых в результате ве­дения самостоятельной хозяйственной деятельности, указанной в уставе предприятия.

Порядок финансирования деятельности казенных предприя­тий осуществляется на основании постановления Правительства

Ф. 2000. № 11.

т" ^УсТаВ ^^рального государственного унитарного предприя-ия «Центральный депозитарий - Центральный фонд хранения и об-информации фондового рынка».

Финансовое право России. Особенная часть

РФ от 6 октября 1994 г. № 1138 «О порядке планирования и финансирования деятельности казенных заводов (казенных фабрик, казенных хозяйств)¹. Как правило, казенное предприя­тие самостоятельно (т. е. за счет доходов, полученных от реали­зации своей продукции) осуществляет материальное покрытие затрат по выполнению государственного (муниципального) за­каза, плана производственного и социального развития, мероп­риятий по мобилизационной подготовке и содержанию объек­тов непроизводственной сферы. Однако самостоятельное рас­поряжение полученными доходами допускается только в порядке и объемах, согласованных с уполномоченным феде­ральным органом исполнительной власти.

При недостаточности собственных финансовых средств ка­зенное предприятие может получать коммерческие кредиты. При этом ответственность казенного предприятия перед креди­тором гарантируется Правительством РФ.

Особенностью правового режима финансовых ресурсов ка­зенных предприятий является нормативно установленная обя­занность государства по дополнительному финансированию. При недостаточности доходов, полученных от реализации своей продукции, казенному предприятию выделяются средства из федерального бюджета и (или) федеральных внебюджетных фондов² на следующие цели: реализация плана развития завода (в том числе осуществление государственных инвестиционных программ, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, мероприятий по мобилизационной под­готовке); содержание объектов социальной инфраструктуры; компенсация убытков от выполнения плана-заказа.

Решение о выделении казенному предприятию средств из федерального бюджета принимается Правительством РФ на ос­новании документации, подготовленной Министерством эко­номического развития и торговли РФ и Министерством финан­сов РФ. Принятие положительного решения по данному вопро-

¹ СЗ РФ. 1994. № 28. Ст. 2989.

² Названная обязанность предусмотрена п. 13 Порядка планирова­ния и финансирования деятельности казенных заводов (казенных фаб­рик, казенных хозяйств), утвержденного упомянутым постановлением Правительства РФ от 6 октября 1994 г. № 1138. Однако БК РФ не предусматривает возможность получения казенными предприятиями бюджетных ассигнований.

Глава 21. Правовые основы планирования и использования 531

су возможно только при наличии^ сведений об общих результа­тах хозяйственной деятельности казенного предприятия за пре­дыдущий год и указания целей расходования выделяемых де­нежных средств. Сумма денежных средств, предназначенная на дополнительное финансирование деятельности казенного пред­приятия, указывается в законе о федеральном бюджете отдельной строкой. Например, ст. 134 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2002 год» наделяет Правительство РФ правом предо­ставления в 2002 г. казенным предприятиям оборонной про­мышленности 55 млн рублей.

Законодательством предусмотрена обязанность казенного предприятия использовать бюджетные ассигнования в течение финансового года; по истечении года неиспользованные госу­дарственные средства подлежат возврату в федеральный бюд­жет. Выделение бюджетных денежных средств сопряжено и с усиленным режимом финансового контроля за их использова­нием, поскольку казенное предприятие представляет уполно­моченному органу, в ведении которого оно находится, отчет о целевом использовании предоставленных ассигнований.

Таким образом, характерным признаком финансовых ресур­сов казенных предприятий, отличающим их от финансовых ре­сурсов унитарных предприятий, следует считать наличие госу­дарственных гарантий, благодаря которым минимально снижа­ются риски их финансовой деятельности.

Государственные и муниципальные предприятия имеют в составе своих финансов не только прямые бюджетные ассигно­вания, но и косвенные дотации органов государственной власти или органов самоуправления: бесконкурсное размещение го­сударственного (муниципального) заказа, введение государствен­ных ограничений на развитие предприятий иных форм собствен­ности в какой-либо сфере деятельности, налоговые льготы, льго­ты по аренде помещений и земли, оплате электроэнергии и т. д.

На государственных и муниципальных предприятиях финан­совые ресурсы находятся в двух формах: фондовой и нефондо­вой. Первая включает финансовые ресурсы, обособленные в отдельные целевые фонды: амортизационный, оплаты труда; развития производства; материального поощрения; резервный ^и т. д. В нефондовой форме существуют финансы предприятий, Направляемые на погашение банковских кредитов, расчеты с

Финансовое право России. Особенная часть

поставщиками, выполнение платежных обязательств перед бюд­жетной системой и т. д.

Финансовые ресурсы предприятий находятся в постоянном движении и используются на производственные или инвести­ционные цели. Конкретное распределение финансовых ресур­сов зависит от вида деятельности государственного или муни­ципального предприятия, его места и роли в финансовой систе­ме государства. Материальное содержание, состав, структура финансовых ресурсов государственных и муниципальных пред­приятий, а также текущая и перспективная эффективность их использования определяются в процессе финансового планиро­вания.

§ 2. Порядок финансового планирования на государственном и муниципальном предприятии

Финансовое планирование на государственном и муниципальном предприятии является правовой формой деятельности по акку­мулированию, распределению и использованию децентрализо­ванных финансовых ресурсов. Необходимость планирования всех доходов и расходов на унитарном или казенном предприятии обусловлена целями их создания — удовлетворение государствен­ных (муниципальных) публичных потребностей. Финансовый план позволяет прогнозировать выпуск продукции (оказание услуг, выполнение работ), рассчитывая при этом необходимые расходы и определяя порядок их материального обеспечения.

Правовые основы планирования финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий установлены постановлением Правительства РФ «О порядке планирования и финансирования деятельности казенных заводов (казенных фабрик, казенных хозяйств)» и распоряжением Госкомимуще­ства России от 5 декабря 1994 г. «Об утверждении типовой фор­мы плана финансового оздоровления (бизнес-плана), порядка его согласования и методических рекомендаций по разработке планов финансового оздоровления»¹. Детализируется порядок финансового планирования в уставе каждого государственного или муниципального предприятия.

Финансовое планирование на государственном или муниципаль­ном предприятии — это часть его финансовой деятельности, ре-

¹ Документ не опубликован Содержится в компьютерной базе «Кон-сультантПлюс».

Глава 21 Правовые основы планирования и использования 533

гулируемая нормами финансового права и направленная на дости­жение баланса доходов и расходов предприятия, обеспечение ликвид­ности, платежеспособности и роста рентабельности в целях реа­лизации функций и задач государства (муниципального образования).

Финансовое планирование позволяет максимально нейтра­лизовать влияние внешней рыночной среды на государственные или муниципальные предприятия и снизить риск ее возможно­го негативного влияния. В условиях становления рыночной формы экономики роль финансового планирования значитель­но изменилась. Сегодня государственные и муниципальные предприятия имеют определенную заинтересованность в реаль­ном представлении своего финансового положения и его перс­пективного развития, поскольку это позволяет, во-первых, сво­евременно выполнять государственные заказы, обязательства перед бюджетной системой, банками, кредиторами и поставщи­ками, избегая тем самым правовых санкций; во-вторых, успеш­но осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность.

Планирование финансовой деятельности унитарных и казен­ных предприятий играет важную роль и для их собственника: государства или муниципального образования — поскольку по­зволяет прогнозировать объемы и стоимость предоставления об­ществу государственных услуг, оценивать уровень развития предприятия, его экономический потенциал и степень рацио­нальности хозяйственных операций.

Основным принципом составления финансовых планов яв­ляется их сбалансированность, т. е. соответствие доходов и рас­ходов, что позволяет, во-первых, обеспечивать финансовую ус­тойчивость предприятия и, во-вторых, гарантировать выполне­ние государственных заказов.

Юридическое значение финансового планирования имеет два аспекта. Во-первых, финансовый план представляет собой нормативно-правовое оформление экономических показателей (доходных и расходных статей), в результате чего они приобре­тают форму финансово-планового акта, устанавливают компе­тенцию субъектов складывающихся в данной сфере правоотно­шений, становятся обязательными для исполнения и обеспечи­ваются мерами государственного принуждения. Во-вторых, финансовые планы государственных и муниципальных пред­приятий являются объектом бюджетных правоотношений, по­скольку являются основой плана развития государственного или

1 о Крохина «Фин право России»

Финансовое право России. Особенная часть

муниципального сектора экономики, на основании которого со­ставляется проект бюджета соответствующего территориального уровня. Министерством финансов РФ или финансовым орга­ном местного самоуправления индивидуальные финансовые планы государственных или муниципальных предприятий обоб­щаются в сводные планы финансово-хозяйственной деятельно­сти казенных и унитарных предприятий, которые затем вклю­чаются в план развития государственного (муниципального) сектора экономики (ст. 171, 172, 178 БК РФ).

В настоящее время императивность в разработке финансово­го плана установлена только для казенных предприятий. Обя­занность унитарных предприятий по составлению планов фи­нансовой деятельности строго не регламентирована, однако, как правило, названные предприятия разрабатывают бизнес-планы. Бизнес-план состоит из девяти разделов, обобщающих задачи текущего и перспективного (стратегического) развития пред­приятия. Составление бизнес-плана позволяет выбирать наибо­лее эффективные решения возникающих хозяйственных и фи­нансовых вопросов, в результате чего повышается финансовая устойчивость унитарного предприятия.

Завершающим и одновременно обобщающим разделом биз­нес-плана является финансовый план, который концентрирует итоги предыдущего планирования производственной деятель­ности, конкурентной среды, объема продаж и полученной (предполагаемой) прибыли, использования собственных и при­влеченных финансовых ресурсов и т. д. Составление финансо­вого плана предназначено для решения ряда важных задач: во-первых, осуществляется расчет потребности унитарного пред­приятия в денежных средствах; во-вторых, определяются источники финансирования деятельности предприятия; в-тре­тьих, рассчитывается степень его доходности (рентабельности) и самоокупаемости.

На основе установления состава финансовых ресурсов уни­тарного предприятия формируются различные денежные фон­ды целевого назначения: аммортизационный, фонд накопления и потребления, инвестиционный и др. Финансовое планирова­ние позволяет выявить не только денежные потребности уни­тарного предприятия, но и определить дополнительные источ­ники собственных финансовых ресурсов, т. е. выявить их резер­вы и возможные варианты экономии.

Глава 21. Правовые основы планирования и использования

Обязательным элементом финансового плана является опре­деление движения денежных средств в порядке выполнения финансовых обязательств: расчеты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, расчеты с кредитными организациями, страховщиками и т. д. Прогнозирование обязательных платежей позволяет унитарному предприятию реализовывать оптималь­ную налоговую политику, своевременно выполнять расчеты с поставщиками и кредиторами, что значительно снижает риск производственной деятельности и сокращает отвлечение фи­нансовых средств на выплату штрафных санкций.

Финансовые планы предприятий разрабатываются на раз­личные временные промежутки, вследствие чего их можно под­разделить на три вида: оперативные, текущие и стратегические (перспективные).

Оперативный финансовый план составляется на календарный месяц, детализирует денежный оборот предприятия, порядок поступления и расходования денежных средств: выплату про­центов за пользование заемными средствами, уплату налогов, поступление выручки от реализованной продукции и т. д.

Текущий финансовый план составляется унитарным предпри­ятием, как правило, на ближайший год и определяет на этот период состав финансовых ресурсов, порядок их образования, поступления, использования и расходования.

Стратегический финансовый план определяет цели финансо­вой деятельности унитарного предприятия, основные показате­ли его развития, инвестиционную и ценовую политику, соотно­шение собственных и привлеченных финансовых ресурсов, по­рядок их перераспределения по различным фондам и т. д.

Перспективные финансовые планы составляются, как пра­вило, на три-пять лет, однако по мере выполнения определен­ных финансовых задач, оперативных или текущих планов они могут корректироваться.

Составление финансового плана и строгое его выполнение способствует и организации финансового контроля на унитар­ном предприятии.

Финансовая деятельность казенных предприятий осуществ­ляется на основании плана-заказа и плана развития. План-заказ казенного предприятия составляется ежегодно соответствую­щим федеральным органом исполнительной власти и согласо­вывается с Министерством экономического развития и торгов-

Финансовое право России. Особенная часть

Глава 21. Правовые основы планирования и использования

ли РФ и Министерством финансов РФ. Основой плана-заказа служит определяемая уполномоченным органом власти потреб­ность в продукции (работах, услугах), производимой предприя­тием с целью обеспечения поставок для государственных нужд, выполнения государственного заказа и заключенных граждан­ско-правовых договоров. После необходимого согласования уполномоченный федеральный орган исполнительной власти утверждает план-заказ и доводит его до сведения казенного предприятия не позднее чем за три месяца до начала планиру­емого года. После утверждения федерального бюджета на соот­ветствующий финансовый год план-заказ подлежит уточнению в месячный срок, что продиктовано необходимостью корректи­ровки его показателей в зависимости от индекса инфляции и динамики цен.

План-заказ содержит совокупность следующих основных показателей по производству продукции (работ, услуг) для госу­дарственных нужд: объем поставок продукции (работ, услуг) с указанием качественных и количественных характеристик, сро­ков поставок, цен и условий их изменения; фонд оплаты труда и возможность его уменьшения при невыполнении плана-зака­за. Увеличение фонда оплаты труда допускается из прибыли ка­зенного предприятия; лимит численности работников; объем выделяемых бюджетных средств и условия их предоставления.

Утвержденный план-заказ является основой для разработки казенным предприятием плана развития, который обязательно согласовывается с соответствующим федеральным органом ис­полнительной власти. План развития предусматривает следующую совокупность хозяйственных и финансовых операций, направлен­ных на успешное выполнение плана-заказа: мероприятия, необ­ходимые для обеспечения устойчивой работы казенного пред­приятия по выполнению плана-заказа и разрешенной самосто­ятельной хозяйственной деятельности; задания по вводу в действие и выводу производственных мощностей; задания по созданию и освоению новых видов продукции; задания по под­готовке и переподготовке кадров; условия реализации плана развития завода, в том числе финансовые затраты и источники их покрытия.

Финансовый контроль за выполнением плана-заказа и плана развития осуществляется соответствующим федеральным орга­ном исполнительной власти на основании ежеквартальной статистической и бухгалтерской отчетности, составляемой ка­зенным предприятием.

Следовательно, финансовое планирование является важней­шим механизмом осуществления финансовой деятельности на государственных и муниципальных предприятиях. Соблюдение финансовых планов позволяет грамотно и эффективно аккуму­лировать, использовать и распределять государственные (муни­ципальные) денежные средства в децентрализованном секторе финансовой системы.