Анализ чистых активов предприятия

В соответствии с МСФО 1 «Представление финансовой отчетности», когда компания поставляет товары и услуги в ходе определенного операционного цикла, раздельная классификация краткосрочных и долгосрочных активов и обязательств в бухгалтерском балансе обеспечивает полезную информацию путем отделения чистых активов, постоянно циркулирующих в качестве оборотного капитала, от тех, которые используются в долгосрочных операциях компании.

Обратим внимание на некоторые особенности, которые необходимо учитывать при составлении годовой бухгалтерской отчетности.

При заполнении справочных данных формы № 3 одним из показателей являются «Чистые активы» (стр. 150), для расчета которых используется Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденный совместным приказом Минфина России и ФКЦБ от 29 января 2003 г. № 10н / 03-6 /пз.

Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы принимаемых к расчету его пассивов. Для оценки стоимости чистых активов акционерного общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

· внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе Бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);

· оборотные активы, отражаемые во втором разделе Бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, входят:

· долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

· краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

· кредиторская задолженность;

· задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

· резервы предстоящих расходов;

· прочие краткосрочные обязательства.

Оценка стоимости чистых активов производится акционерным обществомежеквартально и в конце года на соответствующие даты. Информация о стоимости чистых активов раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности (табл. 5.1).

Правила расчета чистых активов хозяйственных обществ установлены в вышеуказанном совместном приказе Минфина РФ и ФКЦБ.

Стоимость чистых активов определяется по формуле:

Чистые активы = Сумма активов - Сумма обязательств

В анализируемом предприятии на конец отчетного периода в составе активов преобладают внеоборотные активы (25 536 тыс. руб.), задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал отсутствует. В составе пассивов значительное место занимают краткосрочные пассивы (9127 тыс. руб.), сумма долгосрочных пассивов в виде кредитов банка незначительна ¾ 278 тыс. руб. Стоимость чистых активов, вычисленная как разность между активами и пассивами, исключаемыми из стоимости активов, составляет в отчетном году 22 854 тыс. руб., что на 2901 тыс. руб. меньше, чем в прошлом (табл. 5.1).

Таблица 5.1