Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)

Соответствующие строки Декларации (кроме строки 180) заполняются по-разному для отчетных периодов и налогового периода.

Строка 160 «Налоговая база» для отчетных периодов не заполняется, а для налогового периода полагается равной значению строки 140.

В строке 180 «Налоговая ставка» указывается ныне действующая ставка налога на имущество – 2.2%.

Строка 190 «Сумма налога за налоговый период» для отчетных периодов не заполняется, а для налогового периода полагается равной произведению значений строк 160 и 180, поделенному на 100. Строка 200 «Сумма авансового платежа» для налогового периода не заполняется, а для отчетных периодов полагается равной одной четвертой произведения значений строк 140 и 180, поделенного на 100. Строка 210 «Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды» для отчетных периодов не заполняется, а для налогового периода полагается равной кредитовому обороту по счету 68/4 «Расчеты по налогу на имущество» за 9 месяцев налогового периода (года). Строка 300 «Сумма налога к доплате (уменьшению) за налоговый период» для отчетных периодов не заполняется, а для налогового периода полагается равной разнице значений строк 190 и 210.

Начисление налога (авансовых платежей по налогу) производится проводкой по дебету счета 91/7 «Налог на имущество» и кредиту счета 68/4 (операция 137 из табл. 4.2). Если на конец отчетного месяца счет 68/4 имеет кредитовое сальдо, то сумма налога в размере этого сальдо уплачивается в бюджет в начале следующего месяца (операция 35).

В Отчете о прибылях и убытках налог на имущество показывается в составе прочих расходов (см. п. 6.3), а в Декларации по налогу на прибыль – в составе строки 040 «Косвенные расходы» Приложения 2 к Листу 02 (см. пп. 5 п. 7.1).

Отметим, что с 2008 г. форма предоставления данных по налогу на имущество несколько поменялась (приказ Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. № 27н). Теперь в налоговые органы представляются отдельные декларации за отчетные периоды (3, 6 и 9 месяцев календарного года) и налоговый период (12 месяцев).

В данной версии программы мы решили пока сохранить ранее действовавшую единую Декларацию по налогу на имущество.