ЧИСТЫЕ АКТИВЫ

В данном разделе программы (рис. 6.6) приводится расчет чистых активов Предприятия в соответствии с совместным приказом Минфина РФ № 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг (ФКЦБ) № 03-06/пз от 29.01.2003.

Рис. 6.6. Раздел «Отчеты/Чистые активы»

Этот раздел выступает как приложение к Отчету об изменениях капитала (п. 6.4), поскольку в конце регламентированной формы данного Отчета следует еще показывать общую величину чистых активов на конец отчетного периода и последние даты двух последних лет. Экранная форма настоящего раздела имеет три соответствующих столбца, и в этом смысле аналогична Бухгалтерскому балансу (п. 6.1). На самом деле, здесь и показываются данные Баланса, используемые в регламентированном расчете чистых активов.

Упомянутый приказ определяет чистые активы как разницу между суммой явно перечисленных там активов и суммой явно перечисленных пассивов Баланса. На рис. 6.6 приводятся соответствующие строки Баланса (с сохранением их кодировки). В рамках математической модели игры здесь перечислены все строки разделов I, II, IV и V Баланса. Но в силу основного бухгалтерского уравнения так определенная величина чистых активов оказывается равной итогу раздела III «Капитал и резервы» Баланса. Таким образом, в данной модели понятия «Чистые активы» и «Собственный капитал» численно эквивалентны.

На наш взгляд, такое тождество должно соблюдаться и во всех практических ситуациях. Дело в том, что на практике Баланс может иметь следующие особенности:

• в состав строки 1230 «Дебиторская задолженность» входит задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (дебетовое сальдо по счету 75/1);
• в пассив Баланса входит еще строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (дебетовое сальдо по счету 81 со знаком минус) как акции, которые еще могут быть проданы другим инвесторам.

По упомянутому приказу эти показатели не должны учитываться при расчете чистых активов. Но их не следует учитывать и при более общем определении понятия собственного капитала, чем это принято в данной программе.