Последовательность анализа финансового состояния предприятия.

Обычно принято проводить финансовый анализ в два этапа:

а) экспресс-анализ финансового состояния,

б) детализированный анализ финансового состояния.

Экспресс-анализ финансового состояния.

Его целью является наглядная и простая оценка финансового состояния и динамики развития предприятия. Экспресс-анализ проводится в 3 этапа:

- подготовительный,

- предварительный обзор бухгалтерской отчетности,

- анализ отчетности.

Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедится в ее готовности к чтению. Эта задача решается путем ознакомления с аудиторским заключением путем визуальной и простейшей счетной проверки отчетности по формальным признакам, то есть:

- определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей;

- выверяется правильность и ясность заполнения отчетных форм;

- проверяется валюта баланса и все промежуточные итоги, взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения между ними.

Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции изменения основных показателей деятельности, а также изменения в имущественном и финансовом положении предприятия. При этом нужно иметь в виду влияние искажающих факторов, в частности, инфляции.

Третий этап - основной в экспресс-анализе. Его цель - обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности.

Таким образом, смысл экспресс-анализа состоит в отборе небольшого количества наиболее существенных и сравнительно несложных показателей и отслеживание их динамики. Этот отбор субъективен и производится с точки зрения соответствующего пользователя финансовой информации и исходя из его интересов.

Детализированный анализ финансово-экономического состояния предприятия.

Цель этого анализа - более подробная и комплексная характеристика имущественного положения предприятия, результатов его деятельности в отчетном периоде и оценка возможностей его развития в дальнейшем. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. Степень детализации и направление исследования зависит от целей аналитика (в чьих интересах и с какой целью производится анализ).

В общем виде программа углубленного анализа финансово-экономической деятельности предприятия состоит в следующем:

1. Обзор экономического и финансового положения предприятия.

1.1 Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.

1.2 Выявление «больных» статей отчетности.

2. Оценка и анализ экономического потенциала предприятия.

2.1 Оценка имущественного положения.

2.1.1 Построение аналитического баланса - нетто.

2.1.2 Вертикальный анализ баланса - нетто (анализ структуры баланса).

2.1.3 Горизонтальный анализ баланса (анализ динамики).

2.1.4 Анализ качественных сдвигов в имущественном положении.

2.2 Оценка финансового положения.

2.2.1 Оценка ликвидности и платежеспособности.

2.2.2 Оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка и анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

3.1 Оценка производственной деятельности (деловой активности).

3.2 Анализ рентабельности.

3.3 Оценка положения на рынке ценных бумаг.

Рассмотренный финансово-экономический анализ является комплексным и характеризует состояние предприятия в целом. В дальнейшем производится более подробный тематический сравнительный и факторный анализ по различным направлениям, выявляются и обосновываются резервы, разрабатываются мероприятия по освоению выявленных резервов.

Вопросы для повторения

1. Какова цель экспресс-анализа финансового состояния предприятия и как он производится?

2. Какова цель детализированного финансового состояния предприятия и его последовательность?

3. Что представляет собой уплотненный баланс?