ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ В НЕФТЯНОЙ И ГАЗОВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

Предприятия реализуют свою продукцию потребителям, получая за нее денежную выручку. Однако это еще не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с за­тратами на производство продукции и ее реализацию, т.е. с себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себе­стоимость; если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыль отсутствует; если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, т.е. от­рицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль - основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода. Валовой доход предприятия -выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, т.е. включающий в себя оплату труда и прибыль. Связь между себе­стоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия приведена на рис. 17.

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основ­ных фондов и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Рис. 17. Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяет­ся как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции.

Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при начис­лении прибыли из выручки от реализации продукции исключают экспортные тарифы (рис. 18).

+

= - +

+

Рис. 18. Выручка предприятия за реализованную продукцию

Вторая составляющая валовой (общей) прибыли предприятия - при­быль от реализации основных средств и иного имущества (рис. 19).

= -

+

Рис. 19. Прибыль от реализации основных средств

Третья составляющая валовой прибыли - прибыль от внереализационных операций, т.е. от операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью: сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и др.

Таким образом, общая величина прибыли (убытка) (П_о) определяется следующим образом.

,

где П_{внер. опер.} – прибыль от внереализованных операций.

Прибыль (убыток) от основной деятельности или прибыль от реализа­ции основной продукции товаров и услуг представляет собой разницу между выручкой без НДС, акцизов и экспортных тарифов и себестоимостью про­дукции или затратами на выпуск данной продукции. Сама выручка по мере оплаты или по мере отгрузки товара и предъявления документов в виде рас­четных платежей.

Существуют наличные и безналичные расчеты. В случае безналичных расчетов выручка определяется по мере поступления денежных средств за полученную продукцию на счета банка.

Могут использоваться различные методы определения выручки от реа­лизации продукции и этот метод (любой) в рыночных условиях зависит от условий договора и от условий хозяйствования. Так, например, валютная выручка, которая остается в распоряжении предприятия после реализации, перечисляется на валютный счет предприятия, а затем переводится в рубли по курсу Центробанка.

В отраслях и сферах производства товарного обращения вместо вы­ручки от реализации используется товарооборот.

В зарубежной практике вместо выручки от реализации используют по­нятие валовый доход.

Валовый доход как экономическая категория отражает вновь создан­ную стоимость. В практике планирования и учета в торговле под валовым доходом понимается сумма торговых надбавок или скидок.

Текущие издержки или себестоимость представляют собой стоимост­ную оценку, используемую в процессе производства и реализации природ­ных ресурсов (сырья, материалов и т.д.) и трудовых ресурсов,- текущие из­держки (себестоимость).

Прибыль от прочей реализации может быть получена от реализации лишних основных фондов, от реализации имущества, от реализации возмож­ных отходов производства, от реализации нематериальных активов.

Прибыль от прочей реализации определяется как разница между про­дажной ценой (первоначальной) или ценой остаточной и затратами произ­водства прочей продукции.

Прибыль от внереализационных операций включает доходы, получен­ные от долевого участия предприятия в деятельности другого предприятия.

Все три прибыли дают общую или балансовую прибыль (П_о).

Чистая прибыль получается после налогообложения на прибыль и возможные дополнительные доходы. После этого формируется чистый до­ход предприятия (рис. 20).

Распределение прибыли представлено на рис. 21.

Часть чистой прибыли поступает в резервный фонд предприятия, часть - в фонд накопления и оставшаяся часть - в фонд потребления (социальные нужды, благотворительные цели не более 5%). К чистой прибыли добавляет­ся доход по облигациям и дивиденды по обычным и привилегированным ак­циям.

Рис. 20. Схема формирования чистой прибыли

Рис. 21. Распределение прибыли предприятия

Резервный фондсоздается хозяйственными объектами на случай кре­диторской задолженности и является обязательным для акционерных пред­приятий и предприятий с иностранным участием.

В резервный фонд зачисляют эмиссионный доход, представляющий разницу между номинальной и продажной ценой акции. Резервный фонд может также использоваться на выплату процентов по облигациям и диви­дендам.

Отчисления в резервный фонд производятся в соответствии с учреди­тельными фондами предприятия, но не более 25% уставного фонда. При этом сумма отчислений не должна превышать 50% налогооблагаемой при­были.

Фонд накопления и фонд потребления являются специальными фонда­ми и образуются учредительными документами.

Фонд накопленияпредставляет собой источник средств предприятия, который аккумулирует прибыль для создания нового имущества, приобрете­ния основных фондов и оборотных средств. Величина этого фонда, его раз­мер указывает на качественную сторону состояния имущества предприятия. Этот фонд может быть уменьшен, но в том случае, когда происходит списа­ние затрат, связанных с созданием нового имущества и не включенных в первоначальную стоимость основных фондов. Когда идет подготовка кадров, а главное, когда идет реорганизация предприятия, происходит перераспре­деление этого фонда между разными юридическими лицами.

Фонд потребленияявляется источником средств предприятий и в нем резервируются денежные средства, поступающие на социальное развитие предприятий. В этом фонде не учитываются капитальные вложения на соци­альное развитие. Из этого фонда возможны выплаты на оплату труда, диви­денды и проценты по акциям, выплаты по целому ряду льгот, которые вклю­чают и оказание материальной помощи.

Размер прибыли (дохода) характеризует абсолютную доходность предприятия, но не дает представления об эффективности его деятель­ности, степени использования основных фондов и оборотных средств, с помощью которых получена прибыль (доход).

Для оценки финансовых результатов, а также эффективности ис­пользования предприятием производственных фондов используют относительный показатель - уровень рентабельности. Уровень общей рентабельности Р_общ определяют в виде отношения балансовой прибыли П_б к среднегодовой стоимости ос­новных производственных фондов С_Ф и среднегодовой суммы нор­мируемых оборотных средств С_о

.

Наряду с показателями общей рентабельности производства определяют рентабельность Р_с как отношение прибыли к пол­ной себестоимости продукции. Этот показатель характеризует при­быль на один рубль текущих затрат и позволяет соизмерять эффек­тивность издержек производства

,

где П — прибыль от реализации товарной продукции; С — полная се­бестоимость реализованной продукции.

Рентабельность предприятия зависит, прежде всего, от уровня се­бестоимости продукции, уровня использования основных фондов и оборотных средств, оптовой цены предприятия и других показателей. Непосредственное влияние на рентабельность оказывает качество про­дукции, так как повышение качества при прочих равных условиях уве­личивает выручку от реализации. На рентабельность газодобывающего предприятия значительно влияет увеличение доли конденсата в общем объеме реализованной продукции.

При стабильности цен на нефть, газ и конденсат повышение рента­бельности нефтегазодобывающих предприятий может быть достигнуто за счет увеличения прибыли в результате снижения себестоимости про­дукции и роста объема добычи, улучшения качества подготовки неф­ти и газа; повышения эффективности использования имеющихся про­изводственных мощностей и оборотных средств и т.д.