Позиция экспертов. При уменьшении резервов по сомнительным долгам, созданных в предшествующих налоговых периодах в период применения УСН

При уменьшении резервов по сомнительным долгам, созданных в предшествующих налоговых периодах в период применения УСН, не возникают внереализационные доходы, облагаемые налогом при УСН;

- консультацию (С.А.Яцкевич, специалист по бухгалтерскому учету и налогообложению). - 2014.

Автором рассмотрена ситуация, в которой организацией, применяющей с 2013 года УСН с ведением бухгалтерского учета, в 2013 году создан резерв по сомнительным долгам. В апреле 2014 года один из дебиторов погасил задолженность, по которой был создан резерв в 2013 году.

Автор указывает на то, что при применении УСН налоговой базой является валовая выручка. Затраты и внереализационные расходы, понесенные плательщиками в период применения УСН, при налогообложении не учитываются. Поэтому сумма корректировки резерва по сомнительным долгам, созданного в 2013 году в период применения УСН, не включается в состав внереализационных доходов в 2014 году, так как расходы на его формирование не были признаны в 2013 году в составе внереализационных расходов или в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении;

- статью: Коржовник, И.Г. Не страшны при УСН резервы по сомнительным долгам // Главная книга.by. - 2014. - N 13.

Автор анализирует применение нормы подп. 3.19 п. 3 ст. 128 НК для целей УСН и на примере конкретной ситуации разбирается с вопросом о том, облагаются ли налогом при УСН доходы, отраженные в бухгалтерском учете при погашении дебиторской задолженности, под которую создавался резерв по сомнительным долгам.

Автор приходит к выводу, что доходы, отраженные в бухгалтерском учете при уменьшении суммы резерва по сомнительным долгам в результате погашения дебиторской задолженности, под которую он был создан, признаются внереализационными доходами и облагаются налогом при УСН только в случае уменьшения резервов, затраты на создание которых были учтены при обложении налогом на прибыль в предшествующих периодах при применении общей системы налогообложения. Доходы, отраженные в бухгалтерском учете при уменьшении резервов, созданных в период применения УСН, не признаются для целей УСН внереализационными доходами и не облагаются данным налогом.