Позиция экспертов. Подоходный налог удерживается в момент выплаты аванса.

Подоходный налог удерживается в момент выплаты аванса.

Подробнее см.

- статью: Лира, Н.П. Если договором подряда с физическим лицом предусмотрен аванс // Главная книга.by. - 2012. - N 07.

Автор отмечает, что по общему правилу исчисленный подоходный налог удерживается налоговым агентом из доходов физического лица при их фактической выплате. Данное правило не распространяется на выплату заработной платы за первую половину месяца. В отношении авансовых выплат по договору подряда и иным гражданско-правовым договорам исключений из общего правила не предусмотрено, поэтому организация-заказчик обязана исчислить и удержать подоходный налог с суммы аванса при его фактической выплате физическому лицу.

Исчисленный и удержанный подоходный налог перечисляется в бюджет налоговым агентом не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату аванса или дня перечисления аванса на счет физического лица;

- консультацию (С.А.Яцкевич, специалист по бухгалтерскому учету и налогообложению). - 2012.

В соответствии с п. 1 ст. 156 НК при определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (п. 8 ст. 175 НК).

НК предоставлено право не удерживать подоходный налог только в случае выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий (п. 8 ст. 175 НК). При выплате авансов физическим лицам за выполненные работы по гражданско-правовым договорам подобное право НК не предусмотрено.

Налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода на счет физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 9 ст. 175 НК).

Заключение.

При получении доходов в денежной форме датой фактического получения дохода является день выплаты дохода.

Удержать исчисленную сумму подоходного налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате, исключением являются лишь доходы в виде оплаты труда за первую половину месяца и премий. Что касается других доходов, то подоходный налог удерживается при их фактической выплате.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что подоходный налог удерживается в момент выплаты аванса, т.е. сумма аванса выплачивается за минусом удержанного подоходного налога.