Інститут податкового примусу

Примус у галузі оподаткування являє собою систему заходів, що застосовується уповноваженими органами по відношенню до осіб при порушенні ними обов'язку по сплаті податку і притягнення до відповідальності при вчиненні податкового правопорушення.

Соціальне призначення правового примусу полягає головним чином в тому, що йому призначено грати правоохоронну роль, тобто забезпечувати її реальне функціонування, досягнення “ефекту гарантованого результату”.

Правовий примус існує в межах правоохоронних відносин і виражає реакцію держави на неправомірну поведінку учасників відносин, на перешкоди, що виникають у функціонуванні правової системи.

Ознаки заходів податкового примусу:

1) регулюються нормами фінансового права, а також адміністративно-процесуальними (інколи і нормами кримінального права);

2) застосовуються по відношенню до фізичних і юридичних осіб;

3) використовуються для забезпечення надходжень податкових платежів;

4) припускають застосування фінансових санкцій, заходів адміністративного і кримінального покарання;

5) припускають позасудове застосування заходів податкового примусу;

6) податковий примус поєднує стягнення податкових платежів (у розмірах, що зумовлені певними податковими обов'язками платників) і додаткові стягнення (з урахуванням санкцій за прострочення, ухилення від виконання податкових обов’язків).

Види санкцій за податкові правопорушення:

1) за характером впливу:

а) безпосереднє покарання – санкції, які впливають на платника, його майновий стан (позбавлення волі, штраф, конфіскація об’єктів оподаткування);

б) опосередковане покарання – санкції, що безпосередньо на завдають майнових втрат платнику, але зменшують його доходи в перспективі чи обмежують його діяльність (арешт рахунку, припинення діяльності);

2) за галузевим характером:

а) кримінальна відповідальність;

б) адміністративна відповідальність;

в) фінансові санкції.

Принципи податкової відповідальності:

1) невідворотності – у разі вчинення податкового правопорушення платник податку неминуче повинен зазнати заходів податкової відповідальності;

2) законності – застосування податкових санкцій у суворій відповідності з законом;

3) справедливості – встановлення міри покарання, адекватної мірі податкового правопорушення.