Валютные займы и кредиты

ЗАО «Пончик» получило банковский кредит в долларах США на строительство нового цеха по производству пончиков. Отчетный период для ЗАО — квартал. ЗАО использует метод начисления в нало-
говом учете.

Сумма кредита — 100 ООО долл. США. Дата возврата кредитаи уплаты всех начисленных по нему процентов —11 августа текущего года. Ставка по кредиту — 18% годовых.

Курс доллара, установленный Центральным банком РФ (условно):

10мая — 26руб.; 31 мая — 27руб.; 30 июня — 25,5руб.; 31 июля — 25 руб.; 11 августа — 24 руб.

Ставки Центрального банка РФ (условные):

с 1 января по 31 мая — 25%, с 1 июня по 31 декабря — 20%.

Сценарий 1. Кредит получен 10 мая 2013 г. Кредитный договор
не предусматривает возможности изменения процентной ставки.

На момент получения кредита нормативная ставка была больше реальной ставки (25% х 0,8 = 20%>18%). Поскольку кредитный договор не предусматривает возможности изменения процентной ставки, то расчет вычитаемых процентов по кредиту будет производиться исходя из реальной ставки 18%.

В соответствии с НК РФ расходы по уплате процентов признается на конец каждого месяца,а также на момент возврата займа.

На конец мая: $100 ООО х (21/365) х 18% х 27 (руб./$) = 27 962 руб.

На конец июня: $100 ООО х (30/365) х 18% х 25,5 (руб./$) = 37 726руб.

На конец июля: $100 ООО х (31/365) х 18% х 25 (руб./$) = 38 219руб.

На дату уплаты процентов: $100 ООО х (11/365) х 18% х 24 (руб./$) = 13 019 руб.

Всего: 116 926 руб.

Сценарий 2. Кредит получен 10 мая 2013 г. Кредитный договор со-
держит возможность изменения процентной ставки.

На момент получения кредита нормативная ставка была больше реальной ставки (25% х 0,8 = 20% > 18%).

Однако затем нормативная ставка стала меньше реальной ставки (20% х 0,8= 16 < 18%).

Поскольку кредитный договор содержит возможность изменения процентной ставки, то расчет вычитаемых процентов по кредиту будет производиться исходя из реальной ставки18% (за период с 11по 31 мая) и нормативной ставки16% (за все остальные периоды).

В соответствии с НК РФ расходы по уплате процентов признаются на конец каждого месяца, а также на момент возврата займа.

На конец мая: $100 ООО х (21/ 65) х 18% х 27 (руб./$) = 27 962руб.

На конец июня: $100 ООО х (30/365) х 16% х 25,5 (руб./$) = 33 534руб.

На конец июля: $100 ООО х (31/365) х 16% х 25 (руб./$) = 33 973руб.

На дату уплаты процентов: $100 ООО х (11/365) х 16% х 24 (руб./$) =
= 11573руб.

Всего: 107 042 руб.