ПРОГРАМА АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ
| № з/п | Етап аудиторської перевірки | Мета і завдання аудиту основних засобів | Аудиторські процедури | Аудиторські докази | Виконавець | Строки виконання | Примітки |
| Підготовчий | Попереднє знайомство з підприємством-клієнтом, оцінка систем контролю і бухгалтерського обліку, визначення аудиторського ризику, планування аудиту основних засобів | Опитування й анкетування керівництва підприємства й персоналу, вивчення матеріалів попередньої аудиторської перевірки, документальна перевірка, спостереження | Статут підприємства, накази, звіт про попередню аудиторську перевірку, інвентарні картки, дані синтетичного й аналітичного обліку основних засобів | ||||
| Основний | Контроль оцінки основних засобів, встановлення їх належності, перевірка достовірності облікових записів і залишків у балансі, перевірка правильності нарахування зносу і визначення витрат на ремонт основних засобів | Зіставлення даних інвентаризації, синтетичного й аналітичного обліку, запит до постачальників (підрядників), документальна вибіркова перевірка, перевірка арифметичних підрахунків, аналіз | Акти інвентаризації, первинна документація на основні засоби, облікові регістри синтетичного й аналітичного обліку, відповіді на запит, баланс |
| 2.1 | Фактична перевірка | Оцінка достовірності результатів проведеної інвентаризації основних засобів Інвентаризація за участю аудитора | Перевірка даних інвентаризації основних засобів і порівняння її результатів із даними аналітичного обліку. Спостереження за проведенням інвентаризації основних засобів, вибіркова перевірка ії результатів: а) вибір контрольного об'єкта основних засобів за даними регістрів обліку; б) проведення інвентаризації (огляду) основних засобів; в) перевірка документів на право власності (якщо вони є); г) виведення результатів інвентаризації | Матеріали інвентаризації, облікові записи на основні засоби, інвентаризаційні описи, результати поточної інвентаризації, акти приймання-передачі, договори, рахунки-фактури. Інвентаризаційні картки обліку основних засобів, відомості, журнали-ордери. Об'єкти основних засобів. Проектно-кошторисна документація, приймально-здавальні акти, інші первинні документи | |||
| 2.2.1 | Документальна перевірка | Перевірка відповідності залишків і оборотів у регістрах обліку | Детальна перевірка даних регістрів обліку основних засобів, їх підрахунок і порівняння з даними рахунків Головної книги | Інвентаризаційні картки, регістри аналітичного, синтетичного і зведеного синтетичного обліку | |||
| 2.2.2 | Перевірка повноти оприбуткування основних засобів | Підготовка (чи використання зробленого клієнтом) списку надходжень основних засобів та їх введення в експлуатацію протягом періоду. Підтвердження документально правильності відповідних віз. Документальна перевірка правильності визначення і повноти відображення в обліку первинної вартості основних засобів | Договори, рахунки-фактури, накладні, авансові звіти, акти приймання-передачі, регістри обліку, Головна книга |
| 2.2.3 | Перевірка капітальних вкладень | — Перевірка документації стосовно витрат, пов'язаних із придбанням основних засобів; — визначити, чи всі витрати транспортування, доставки, монтажу основних засобів були правильно капіталізовані; — перевірка відомостей про перерахування грошових коштів постачальниками за придбані основні засоби; — простеження відображення придбаних основних засобів у аналітичних регістрах і Головній книзі | Акти приймання-передачі; акти на списання, документи, що підтверджують витрати на капітальні інвестиції, проектно-кошторисна документація тощо | ||||
| 2.2.4 | Перевірка списання основних засобів | Перевірка правильності списання основних засобів | Акти на списання основних засобів | ||||
| 2.2.5 | Перевірка правильності відображення витрат на ремонт | Перевірка обґрунтування розподілу витрат, пов'язаних із покращанням основних засобів (модернізація, реконструкція і т. ін.) та їх ремонтами, відображення на відповідних рахунках | Акти, наряди на відрядну роботу, документи, що підтверджують інші витрати, регістри обліку | ||||
| 2.2.6 | Перевірка переоцінки | Встановлення необхідності переоцінки основних засобів та перевірка правильності її проведення | Розрахунки бухгалтерії, інвентаризаційні картки, технічна документація тощо | ||||
| 2.2.7 | Перевірка страхування основних засобів | Визначення застрахованих об'єктів основних засобів і з'ясування їх адекватного покриття при настанні страхового випадку | Страхові поліси, дані рахунка 655, розрахункові таблиці |
| 2.2.8 | Перевірка оподаткування операцій з основними запасами | Перевірка правильності розрахунку ПДВ за основними засобами, що надійшли та вибули; нарахування інших податків під час їх реалізації та безкоштовної передачі | Документи по рахунку основних засобів, декларації | ||||
| 2.2.9 | Перевірка оренди | Отримання письмових пояснень від керівного персоналу підприємства стосовно заставлених та орендованих основних засобів. Перевірка правильності розрахунку та відображення на рахунках орендної плати. Порівняння даних обліку з даними орендних договорів, встановлення, чи підходить той чи інший вид оренди для капіталізації | Пояснення посадових осіб Договори оренди, виписки банку, Головна книга | ||||
| 2.2.10 | Перевірка правильності нарахування амортизації | Аудит первісної (переоціненої) вартості основних засобів, від якої залежить сума нарахованої амортизації | Визначення правомірності нарахування амортизації за окремими видами основних засобів. Перевірка правильності нарахування суми дооцінки (уцінки) зносу і його відображення у звітності. Перевірка правильності нарахування фактичної вартості об'єктів, які надійшли у звітному періоді. Визначення правомірності збільшення вартості об'єктів, які надійшли на суму ПДВ (або відшкодування податку). Визначення доцільності обраного методу амортизації | Наказ про облікову політику Розрахунки амортизації основних засобів. Розрахунки дооцінки (уцінки) сум зносу. Інвентаризаційні картки. Регістри обліку. Документи про рух основних засобів |
| 2.2.11 | Перевірка правильності застосування норм амортизації | Перевірка обґрунтованості використаного для розрахунків норм амортизації корисного строку служби об'єкта. Визначення обґрунтованості встановленого суб'єктом господарювання строку корисного використання об'єкта для нарахування амортизації | Наказ про облікову політику. Розрахунки нарахування амортизації | ||||
| 2.2.12 | Аудит щомісячної суми амортизації | Перевірка правильності розрахунку суми амортизації. Перевірка правильності розрахунку суми амортизації, нарахованої прискореним методом або за допомогою знижених коефіцієнтів, визначення правомірності користування пільгами | Розрахунки нарахування амортизації | ||||
| 2.2.13 | Перевірка правильності кореспонденції рахунків при нарахуванні амортизації | Аудит кореспонденції та правильності відображення амортизації на рахунках бухгалтерського обліку | Перевірка правильності віднесення амортизаційних відрахувань на відповідні рахунки обліку витрат. Проведення підрахунків та порівняння даних аналітичного обліку нарахованого зносу з даними рахунків Головної книги | Відомості про розподіл амортизаційних відрахувань, регістри обліку. Дані в регістрах обліку | |||
| Кінцевий | Складання розділу аудиторського звіту про аудит основних засобів підприємства-клієнта | Систематизація й обґрунтування отриманої на попередніх етапах інформації, аналіз, складання звіту й аудиторського висновку | Робоча документація, складена на попередніх етапах перевірки |
Дата добавления: 2014-12-09; просмотров: 1433;