Издательство Политехнического университета

УДК 347.44 (075.4)

Вещунова Н.Л. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. СПб.: Изд-во Политехн.ун-та, 2012. 206 с.

Соответствует государственному образовательному стандарту направления 080100 «Экономика».

В учебном пособии изложены программа дисциплины, сборник задач, в котором приведены задачи по расчету налогов, взимаемых с организаций в соответствии с налоговым законодательством России, тема курсового проекта и методические рекомендации по работе над ним (описание ситуации, исходные данные к проекту, перечень хозяйственных операций, приложения в виде таблиц, заполняемых в процессе выполнения проекта, порядок составления пояснительной записки и ее оформление).

Предназначены для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» факультета экономики и менеджмента. Могут быть использованы также слушателями в системе повышения квалификации и студентами специальностей по маркетингу и менеджменту.

Печатается по решению редакционно-издательского совета Санкт-Петербургского государственного политехнического университета.

ã Санкт-Петербургский государственный

политехнический университет, 2012

1. ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

1.1. Цели изучения дисциплины

Целью данной дисциплины является изучение студентами существующих законодательных и нормативных актов по налогообложению организаций и практики налогообложения организаций, основанной на этих актах.

В результате изучения дисциплины студенты должны:

-знать законодательную базу по налогообложению;

-иметь представление о взаимоотношениях организаций и налоговых органов;

-уметь рассчитывать налоги, составлять налоговые декларации, вести налоговый учет;

-уметь вести бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам.

1. 2. Содержание разделов дисциплины

Введение

Цели и задачи курса. Связь курса с экономическими дисциплинами. Его роль в подготовке специалистов по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту, маркетологов, менеджеров и других специалистов в условиях реформирования налоговой системы в РФ.

1. Налоги и налоговая политика

Сущность и функции налогов в условиях рыночной экономики. Основные принципы налогообложения. Роль налогов в регулировании экономики, формировании бюджетов различных уровней, перераспределении доходов и прибыли организаций и населения.

Терминология, применяемая в налоговой системе: субъект налогообложения, носитель налога, объект и предмет налогообложения, масштаб налога, источник налога, налоговый период, методы учета базы налогообложения, ставки налога, методы налогообложения, виды льгот, способы исчисления и уплаты налога и т.п.

2. Налоговая система РФ

Законодательная база налоговой системы РФ. Налоговый кодекс РФ. Система налогов и сборов в РФ: федеральные, республиканские и местные налоги. Специальные налоговые режимы.

Налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях. Их права, обязанности и ответственность.

Налоговые органы. Таможенные органы. Органы государственных внебюджетных органов. Их права, обязанности и ответственность.

Правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Объекты налогообложения, понятие реализации, принципы определения цены. Изменение срока уплаты налогов и сборов: отсрочка и рассрочка платежа, инвестиционный налоговый кредит. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов: залог, поручительство, пени, приостановление операций по счетам в банке, арест имущества. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

Налоговые декларации. Налоговый контроль. Порядок постановки на учет и снятия с учета налогоплательщиков. Камеральные и выездные налоговые проверки. Регламент работы налоговых органов с налогоплательщиками.

Налоговые правонарушения. Условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершения. Производство по делам о налоговых правонарушениях. Обжалование актов налоговых органов.

3. Акцизы

Понятие акцизов, их место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджета.

Плательщики акцизов. Подакцизные товары. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению. Момент формирования налоговой базы. Ставки акцизов. Порядок определения сумм акцизов, подлежащих уплате в бюджет. Порядок применения налоговых вычетов по акцизам. Порядок уплаты акцизов по экспорту подакцизных товаров. Уплата акцизов при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья. Особенности уплаты акцизов по алкогольной продукции. Особенности уплаты акцизов по нефтепродуктам.

Маркировка акцизных товаров.

Особенности исчисления и уплаты акцизов по импортным подакцизным товарам. Сроки уплаты акцизов представления налоговых деклараций.

Бухгалтерский учет акцизов.

4. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджета.

Плательщики налога на добавленную стоимость. Объекты обложения и методика исчисления налогооблагаемого оборота. Место реализации товаров, работ, услуг. Операции, освобождаемые от обложения налогом на добавленную стоимость. Момент формирования налоговой базы.

Ставки налога на добавленную стоимость. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость. Порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по разным объектам налогообложения. Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость по экспортным поставкам. Особенности исчисления и уплаты налога по импортным товарам.

Бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость.

5. Транспортный налог

Плательщики транспортного налога. Объекты налогообложения. Транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения. Налоговый период.

Порядок исчисления налога. Ставки транспортного налога. Сроки уплаты налога и представления налоговых деклараций.

Бухгалтерский учет транспортного налога.

6. Налог на имущество организаций

Налог на имущество, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.

Плательщики налога на имущество. Объект налогообложения. Имущество, освобождаемое от налогообложения. Налогооблагаемая база. Налоговый и отчетные периоды. Порядок расчета средней стоимости имущества организаций, облагаемого налогом, за отчетный и налоговый период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Ставки налога на имущество. Порядок исчисления авансовых платежей по налогу и налога. Сроки уплаты авансовых платежей и налога и представления налоговых деклараций.

Особенности исчисления налога на имущество иностранными юридическими лицами.

Бухгалтерский учет налога на имущество.

7. Таможенные платежи

Экспортные (ввозные) и импортные (вывозные) таможенные пошлины. Плательщики пошлин. Ставки пошлин. Объект налогообложения. Порядок исчисления и уплаты пошлин.

Тарифные преференции и тарифные льготы. Определение страны происхождения товара. Определение таможенной стоимости товара для целей налогообложения.

Порядок исчисления и уплаты таможенных сборов.

Бухгалтерский учет таможенных пошлин и сборов.

8. Земельный налог

Земельный налог, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.

Плательщики земельного налога. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы. Льготы по земельному налогу. Налоговый и отчетный периоды.

Ставки земельного налога. Порядок исчисления авансовых платежей по налогу и земельного налога, сроки уплаты и представления налоговых деклараций.

Бухгалтерский учет земельного налога.

9. Налог на добычу полезных ископаемых. Плата за пользование недрами

Плательщики налога на добычу полезных ископаемых. Объект налогообложения. Полезные ископаемые, не признаваемые объектом налогообложения. Добытое полезное ископаемое. Налоговый период. Налоговая база. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого. Порядок оценки стоимости добытого полезного ископаемого. Порядок исчисления налога. Налоговые ставки. Порядок и сроки уплаты налога и представления налоговой декларации.

Плата за пользование природными ресурсами в соответствии с законом «О недрах». Виды платежей: разовые платежи за определенные события, оговоренные в лицензии; плата за геологическую информацию; сбор за участие в конкурсах; сбор за лицензию; Регулярные платежи за пользование недрами.

Организация взимания платы за природные ресурсы: плательщики, облагаемый оборот, порядок и сроки платежа за природные ресурсы.

Бухгалтерский учет налога на добычу полезных ископаемых и платы за природные ресурсы.

10. Водный налог. Лесные подати. Плата за загрязнение окружающей среды. Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

Плательщики водного налога. Объект налогообложения. Виды пользования водными объектами, не признаваемые объектами налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Порядок исчисления водного налога. Ставки водного налога. Порядок и сроки уплаты водного налога и представления налоговой декларации.

Плательщики лесных податей. Виды лесных податей. Порядок исчисления платы за древесину, отпускаемую на корню. Ставки платы.

Плательщики платы за загрязнение окружающей среды. Виды платы за загрязнение окружающей среды. Порядок установления предельно допустимых норм загрязнения и лимитов на загрязнение. Порядок расчета платы за загрязнение. Порядок и сроки уплаты платы за загрязнение.

Плательщики сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Объект налогообложения. Ставки сбора. Порядок и сроки уплаты сбора.

Бухгалтерский учет водного налога, лесных податей и платы за загрязнение окружающей среды, сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

11. Налог на прибыль

Налог на прибыль, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.

Плательщики налога на прибыль. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы. Классификация доходов и расходов, включаемых в налоговую базу. Доходы от продаж. Расходы на производство и реализацию. Материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы. Внереализационные доходы и расходы. Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения. Ставки налога на прибыль. Порядок признания доходов и расходов: по начислению и кассовый метод. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль. Порядок уплаты налога на прибыль по территориально обособленным структурным подразделениям организации.

Налогообложение отдельных видов доходов (прибыли) юридических лиц.

Налог на доходы по ценным бумагам и от долевого участия в других организациях.

Налоговый учет для целей исчисления налога на прибыль.

Особенности налогообложения прибыли и доходов иностранных юридических лиц.

Бухгалтерский учет налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02.

12. Страховые взносы по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию и обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний

Страховые взносы, их роль и функции в реализации социальной политики государства. Плательщики страховых взносов. Объект обложения страховыми взносами. Порядок определения расчетной базы. Виды выплат физическим лицам, не включаемые в расчетную базу. Расчетный и отчетный периоды. Ставки страховых взносов. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками. Порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями.

Страховые взносы по страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний: плательщики, объекты обложения, порядок исчисления и уплаты взносов.

Бухгалтерский учет страховых взносов по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию и страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний.

13.Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов. Плательщики налога на доходы физических лиц. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы. Ставки налога на доходы физических лиц. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Порядок начисления налога на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам. Порядок начисления налога на доходы физических лиц - нерезидентов. Порядок начисления налога на материальную выгоду. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на доходы физических лиц налоговым агентом. Обязанности налоговых агентов по начислению и перечислению налога на доходы физических лиц.

Льготы по налогу на доходы физических лиц. Декларирование годового дохода гражданами, порядок и сроки представления деклараций в налоговые инспекции.

Бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц.

14. Государственная пошлина

Государственная пошлина. Характеристика пошлины. Плательщики, порядок исчисления, ставки, виды пошлин, порядок уплаты налога. Бухгалтерский учет государственной пошлины.

15. Специальные налоговые режимы

Упрощенная система учета и налогообложения. Правила и критерии перехода на упрощенную систему налогообложения. Объекты обложения единым налогом в упрощенной системе налогообложения. Ставки единого налога. Порядок расчета и сроки уплаты единого налога. Порядок учета доходов и расходов в упрощенной системе.

Единый налог на вмененный доход. Виды деятельности, подлежащие переводу на единый налог на вмененный доход. Порядок перевода на единый налог на вмененный доход. Объект обложения единым налогом. Порядок и сроки уплаты единого налога. Порядок учета при уплате единого налога на вмененный доход.

Единый сельскохозяйственный налог. Условия применения единого сельскохозяйственного налога. Налогоплательщики, объект налогообложения. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Порядок учета единого сельскохозяйственного налога.

Налог на игорный бизнес. Характеристика налога. Плательщики, порядок исчисления и уплаты налога. Порядок регистрации в налоговых органах плательщиков налога. Ставки налога. Бухгалтерский учет налога на игорный бизнес.

Рекомендуемая литература