Билет 21. Синтетический учет материалов: на счете 10 по фактической себестоимости
Синтетич.учет мат-ов, принадлежащих предприятию ведется на сч. 10 «Материалы». Ценности, не принадлежащие предприятию отражаются на забалансовых (002,003 – «материалы, принятые на обработку»).
1. Первая операция: Приобретение
1.1. Приобретение у поставщиков
В момент доставки на склад МОЛ проверяет соответствие количества, качества и ассортимента сопроводительным документом. При отсутствии расхождений составляется приходный ордер М-4. В случае расхождения составляется акт о приемке материалов (М-7). Всё в день поступления материалов.
· Приняты к учету материалы от поставщика - М-4:
Д сч 19-3 - НДС
К сч 10 - фактические затраты на приобретение
К сч 60 - приобретение
· Прием с недостачей - М-7:
Д сч 10 – фактическая с/с фактически поступивших + ТЗР по недостаче в пределах нормы.
Д сч 19-3 – НДС по фактически поступившим + недостачи в пределах норм.
Д сч 94 – недостача и потери в материальных ценностях – дог. цена, недостачи в пределах норм.
Д сч 76-2 – НДС и фактическая с/с недостачи сверх норм.
К сч 60
· Недостача в пределах норм
Д сч 10 – включаем недостачу
К сч 94 – в с/с материалов
1.2. Приобретение подотчетными лицами за безналичный расчет (предел расчета наличными – 100 тыс. руб. по одной сделке).
От подотчетного лица:
Д сч 19-3 – (только при наличии счета-фактуры с выделенным НДС)
Д сч 10
К сч 71
1.3. Вклады учредителей в УК
Д сч 10
К сч 75-1 по согласованной оценке не выше рыночной (как и ОС)
1.4. Безвозмездное получение:
Д сч 10
К сч 98-2 рыночная
1.5. Излишки при инвентаризации (оприходование)
Д сч 10
К сч 91-1 рыночная
1.6. Возврат неиспользованного в производстве (М-11 «требование – накладная»)
Д сч 10
К сч 20,23,25,26
1.7. Оприходование расходов
1.7.1. От ликвидации ОС:
Д сч 10
К сч 91-1 по рыночной стоимости
1.7.2. От забракованной продукции:
Д сч 10
К сч 28
1.8. Изготовление организацией
Д сч 10
К сч 23 по фактической стоимости изготовления
2. Доставка, погрузка, разгрузка.
Сторонняя организация:
Д сч 19-3
Д сч 10 – другие расходы
К сч 60
Сами
Д сч 10
К сч 23 – доставка транспортным цехом
К сч 70,69 – з/п + соц. Страхование за погрузку/разгрузку
3. Отпуск со склада по фактической себестоимости.
ü Многократный отпуск в производство оформляется лимитно-заборной картой М-8. на основе месячной производственной программы.
ü Разовый отпуск в производство на хозяйственные нужды и внутреннее перемещение оформляется требованием накладной М-11.
ü Отпуск на сторону оформляется накладной М-15.
Д сч 20 – на производство продукции
Д сч 23 – на вспомогательное производство
Д сч 25 – на общепроизводственные нужды
Д сч 26 – на общехозяйственные нужды
Д сч 08 – строительно-монтажные работы, НИОКР
Д сч 28 – брак в производстве (на исправление брака)
Д сч 29 – столовые, детские сады (обслуживающие)
Д сч 44 – расходы на продажу (на упаковку, рекламные цели)
Д сч 91-2 – прочие расходы (продажа, безвозмездная передача, списание)
К сч 10 – по фактической с/с
4-мя способами: по с/с 1 единицы, по средней, FIFO, LIFO.
Д сч 98-2 – при отпуске
К сч 91-1 – безвозмездно
4. Продажа материалов
· Отражена задолженность покупателя за меатериалы
Д сч 62
К сч 91-1
· Начислен НДС
Д сч 91-2 – прочие расходы
К сч 68
· Списаны проданные материалы
Д сч 91-2
К сч 10
· Определен финансовый результат продажи
Д сч 91-9
К сч 99 прибыль
Д сч 99
К сч 91-9 убытки
Резерв создается по материалам, текущая стоимость которых снизилась, которые морально устарели или потеряли свои качества.
Резерв = фактическая с/с – текущая рыночная стоимость (сумма денег от продажи актива)
Резерв не создается по материалам для производства продукции, если рыночная стоимость продукции превышает её с/с.
Резерв создается по отдельным номенклатурным номерам или по группам аналогичных или связанных материалов:
Наименование | Кол-во | Стоимость ед. | Стоимость остатка | Низкая оценка | |||
с/с | Тек. Рын. | с\с | Тек. Рын. | По наим. | По группам | ||
A | 1.1 | ||||||
B | 1.5 | ||||||
C | 3.2 | ||||||
Итого: |
Д сч 91-2
К сч 14 50 = 700 - 650 (резерв)
В следующем году по мере увеличения рыночной стоимости или отпуска материалов резерв списывается.
Отпущены в производство 50 ед. B:
Д сч 20
К сч 10-B 50*2 = 100
Списываем резерв:
Д сч 14
К сч 91-1 25
В балансе материалы показываются за вычетом созданного резерва (остаток на 14-том счете будет вычитаться с 10-го счета)
Дата добавления: 2014-12-05; просмотров: 1755;