Билет 21. Синтетический учет материалов: на счете 10 по фактической себестоимости

Синтетич.учет мат-ов, принадлежащих предприятию ведется на сч. 10 «Материалы». Ценности, не принадлежащие предприятию отражаются на забалансовых (002,003 – «материалы, принятые на обработку»).

1. Первая операция: Приобретение

1.1. Приобретение у поставщиков

В момент доставки на склад МОЛ проверяет соответствие количества, качества и ассортимента сопроводительным документом. При отсутствии расхождений составляется приходный ордер М-4. В случае расхождения составляется акт о приемке материалов (М-7). Всё в день поступления материалов.

· Приняты к учету материалы от поставщика - М-4:

Д сч 19-3 - НДС

К сч 10 - фактические затраты на приобретение

К сч 60 - приобретение

· Прием с недостачей - М-7:

Д сч 10 – фактическая с/с фактически поступивших + ТЗР по недостаче в пределах нормы.

Д сч 19-3 – НДС по фактически поступившим + недостачи в пределах норм.

Д сч 94 – недостача и потери в материальных ценностях – дог. цена, недостачи в пределах норм.

Д сч 76-2 – НДС и фактическая с/с недостачи сверх норм.

К сч 60

· Недостача в пределах норм

Д сч 10 – включаем недостачу

К сч 94 – в с/с материалов

1.2. Приобретение подотчетными лицами за безналичный расчет (предел расчета наличными – 100 тыс. руб. по одной сделке).

От подотчетного лица:

Д сч 19-3 – (только при наличии счета-фактуры с выделенным НДС)

Д сч 10

К сч 71

1.3. Вклады учредителей в УК

Д сч 10

К сч 75-1 по согласованной оценке не выше рыночной (как и ОС)

1.4. Безвозмездное получение:

Д сч 10

К сч 98-2 рыночная

1.5. Излишки при инвентаризации (оприходование)

Д сч 10

К сч 91-1 рыночная

1.6. Возврат неиспользованного в производстве (М-11 «требование – накладная»)

Д сч 10

К сч 20,23,25,26

1.7. Оприходование расходов

1.7.1. От ликвидации ОС:

Д сч 10

К сч 91-1 по рыночной стоимости

1.7.2. От забракованной продукции:

Д сч 10

К сч 28

1.8. Изготовление организацией

Д сч 10

К сч 23 по фактической стоимости изготовления

2. Доставка, погрузка, разгрузка.

Сторонняя организация:

Д сч 19-3

Д сч 10 – другие расходы

К сч 60

Сами

Д сч 10

К сч 23 – доставка транспортным цехом

К сч 70,69 – з/п + соц. Страхование за погрузку/разгрузку

3. Отпуск со склада по фактической себестоимости.

ü Многократный отпуск в производство оформляется лимитно-заборной картой М-8. на основе месячной производственной программы.

ü Разовый отпуск в производство на хозяйственные нужды и внутреннее перемещение оформляется требованием накладной М-11.

ü Отпуск на сторону оформляется накладной М-15.

Д сч 20 – на производство продукции

Д сч 23 – на вспомогательное производство

Д сч 25 – на общепроизводственные нужды

Д сч 26 – на общехозяйственные нужды

Д сч 08 – строительно-монтажные работы, НИОКР

Д сч 28 – брак в производстве (на исправление брака)

Д сч 29 – столовые, детские сады (обслуживающие)

Д сч 44 – расходы на продажу (на упаковку, рекламные цели)

Д сч 91-2 – прочие расходы (продажа, безвозмездная передача, списание)

К сч 10 – по фактической с/с

4-мя способами: по с/с 1 единицы, по средней, FIFO, LIFO.

Д сч 98-2 – при отпуске

К сч 91-1 – безвозмездно

4. Продажа материалов

· Отражена задолженность покупателя за меатериалы

Д сч 62

К сч 91-1

· Начислен НДС

Д сч 91-2 – прочие расходы

К сч 68

· Списаны проданные материалы

Д сч 91-2

К сч 10

· Определен финансовый результат продажи

Д сч 91-9

К сч 99 прибыль

Д сч 99

К сч 91-9 убытки

Резерв создается по материалам, текущая стоимость которых снизилась, которые морально устарели или потеряли свои качества.

Резерв = фактическая с/с – текущая рыночная стоимость (сумма денег от продажи актива)

Резерв не создается по материалам для производства продукции, если рыночная стоимость продукции превышает её с/с.

Резерв создается по отдельным номенклатурным номерам или по группам аналогичных или связанных материалов:

Д сч 91-2

К сч 14 50 = 700 - 650 (резерв)

В следующем году по мере увеличения рыночной стоимости или отпуска материалов резерв списывается.

Отпущены в производство 50 ед. B:

Д сч 20

К сч 10-B 50*2 = 100

Списываем резерв:

Д сч 14

К сч 91-1 25

В балансе материалы показываются за вычетом созданного резерва (остаток на 14-том счете будет вычитаться с 10-го счета)