Тема 14. Управление финансами внешнеэкономической деятельности предприятий

Понятие «внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) предприятия (хозяйствующего субъекта)* включает в себя внешнеторговую, инвестиционную и иную деятель­ность: производственную кооперацию в области между народного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности; в том числе исключительные права на них (интеллекту­альная собственность). ВЭД во всех странах выполняет ряд функций:

• способствует выравниванию уровня экономического развития (национального и мирового);

• осуществляет соизмерение национальных и мировых издержек производства;

• реализует преимущества международного разделе­ния труда и, как следствие, способствует повышению эф­фективности национальной экономики.

Включение национальной экономики в мировую влияет на развитие любой страны, но особое значение оно имеет в условиях преодоления кризисных явлений и ускорения пе­рехода к рыночному хозяйству.

Финансы внешнеэкономической деятельности предприятий выражают систему экономических отношений, возни­кающих в ходе формирования и использования фондов де­нежных средств, полученных от внешнеэкономической де­ятельности в иностранной и национальной валюте. Они включают специфические отношения:

• между резидентами и нерезидентами по поводу куп­ли продажи продукции (работ, услуг), предоставления кредитов и займов, истребования штрафных санкций по договорам и т. п.;

• предприятиями и коллективами их работников при выплате заработной платы, премий, распределении средств фонда потребления;

• предприятиями и финансовой системой при внесе­нии платежей в бюджет в части национальной валюты; а н части иностранной валюты - по поводу распределения валютной выручки, покупки валюты, финансирования в валюте из централизованного валютного фонда государ­ства, получения иностранных кредитов под гарантию пра­вительства и т.п.;

• предприятиями и кредитной системой при получе­нии, погашении ссуд и при уплате процентов за кредит в иностранной и национальной валюте;

• партнерами совместного предприятия, связанные с формированием уставного фонда, распределением дохо­дов и др.;

• государствами и международными организациями по поводу оказания и погашения валютной помощи, выдачи и погашения ссуд и т. д.

Управление финансовыми взаимоотношениями в об­ласти внешнеэкономической деятельности осуществляет­ся с помощью финансово-кредитного механизма, который представляет собой совокупность форм, методов, средств организации движения финансовых ресурсов и включает в себя налоговое, валютное, таможенно-тарифное регулиро­вание.

Структура органов управления представлена следующи­ми уровнями:

• общегосударственный - Парламент, Президент, Правительство;

• функциональный - органы государственного плани­рования, финансирования и контроля валютной деятельнос­ти (Министерство иностранных дел, Министерство экономи­ки, Министерство финансов, Национальный банк и т. п.);

• хозяйственный — субъекты хозяйственной деятель­ности в сфере производства и обращения, самостоятельно осуществляющие внешнеэкономические операции на внеш­нем рынке.

Центральным исполнительным органом, координирую­щим внешнеэкономическую деятельность, является Минис­терство иностранных дел. Оно подготавливает (разрабаты вает) решения по вопросам государственной внешней поли­тики и обеспечивает их реализацию. Основными задачами Министерства иностранных дел являются:

• создание благоприятных условий для продвижения белорусских товаров (работ, услуг) на внешних рынках;

• разработка предложений по таможенно-тарифной по­литике, прогнозов внешнеторгового и платежного балан­сов, координация деятельности по осуществлению мер та­рифного и нетарифного регулирования внешней торговли;

• анализ и прогноз тенденций и закономерностей в об­ласти инвестиционной политики в республике, содействие в привлечении иностранного капитала;

• участие в работе по координации предоставления и контролю за распределением государственных централизо­ванных валютных ресурсов;

• разработка и осуществление совместно с заинтересо­ванными сторонами мероприятий по развитию и улучше­нию структуры экспорта и импорта и др.

Налоги являются главным и наиболее эффективным средством государственного регулирования внешнеэконо­мической деятельности. Налоговая система во внешнеэко­номической сфере складывается из совокупности налогов, сборов и других платежей, которые взимаются в установленном государством порядке. Налогооблагаемыми объектами являются доходы участников ВЭД, стоимость определенных экспортных, импортных и транзитных товаров, до­бавленная стоимость.

В соответствии с действующим законодательством в Рес­публике Беларусь при перемещении товара через таможен­ную границу уплачиваются следующие виды налогов:

• таможенные пошлины (импортные);

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы на подакцизные товары;

• таможенные сборы.

Налогооблагаемой базой при уплате налога на добав­ленную стоимость является таможенная стоимость това­ров, ввозимых в таможенных режимах свободного обраще­ния, обратного ввоза в измененном состоянии и ввоза для потребления Нерезидентами.

Исчисление суммы налога на добавленную стоимость (НДС) производится по следующим формулам;

НДС - (ТС + ТП + А) х Н, (11.1)

НДС = (ТС + ТП) х Н, (11.2)

НДС = ТСхН, (11.3)

где ТС - таможенная стоимость ввозимого товара; ТП -

размер ввозной таможенной пошлины; А - размер акциза;

Н - ставка налога на добавленную стоимость.

Формула (11.1) применяется в отношении товаров, об­лагаемых ввозными пошлинами и акцизами; формула - в отношении товаров, облагаемых ввозными тамо­женными пошлинами и не облагаемых акцизами; формула - в отношении товаров, не облагаемых ввозными пошлинами и акцизами.

Акцизами облагаются в основном спиртосодержащие то­вары, товары повышенного спроса и предметы роскоши — спирт гидролизный технический и спиртосодержащие рас­творы, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, нефть сырая, автомобильные бензины, дизельное топливо, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжектор­ных) двигателей, ювелирные изделия, а также микроавто­бусы и легковые автомобили, в том числе и переоборудованные в грузовые. Объектом обложения акцизами по то варам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, в зависимости от применяемых ставок акцизов является:

• объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

• таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможен­ное оформление, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) ставки ак­цизов.

Таможенное регулирование представляет собой меха­низм воздействия на внешнеторговый оборот, обеспечивающий надлежащее приспособление национальной экономики к системе мирового хозяйства и защищающий интересы отечественных товаропроизводителей. Характер и сочета­ние используемых инструментов таможенного регулирова­ния определяются, в частности, конкурентоспособностью национальных товаров на мировом рынке, целями эконо­мической политики государства, особенностями развития национального хозяйства, а также спецификой отношений с другими участниками мирового рынка. Из всех направлений таможенного регулирования финансы внешнеэкономи­ческой деятельности предприятий прежде всего связаны с таможенно-тарифным регулированием и лишь отчасти вза­имодействуют с нетарифными методами регулирования (количественное ограничение импорта и экспорта путем ли­цензирования и квотирования, таможенные формальности, методы оценки таможенной стоимости, товаросопроводи­тельные документы, товарная классификация тарифов, стандарты, субсидирование производства и экспорта, сис­тема госзакупок и т. д.).

Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономи­ческой деятельности осуществляется в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Республики Беларусь и Закона Республики Беларусь «О таможенном тарифе». Данные документы устанавливают порядок формирования и применения таможенного тарифа - инструмента торговой политики и государственного регулирования внутрен­него рынка товаров при его взаимосвязи с мировым рын­ком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу республики, таможенного оформления, таможенного контроля и т. д.

В процессе таможенного регулирования используется ряд специфических терминов.

Товар — это любое движимое имущество, в том числе ва люта, валютные ценности, различные виды энергии и транспортные средства (за исключением используемых для международных перевозок).

Таможенная территория — это сухопутная граница Республики Беларусь, внутренние воды и воздушное про странство над ними.

Таможенная граница — пределы таможенной территории Республики Беларусь, а также периметры свободных таможенных зон и свободных таможенных складов.

При перемещении через таможенную границу товары должны пройти таможенное оформление.

Таможенное оформление — это процедура помещения товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим в соответствии с требованиями и положени­ями Таможенного кодекса.

Таможенная стоимость — стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу. Основным методом определения таможенной стоимости является оценка по цене сделки с ввозимыми товарами. Другими методами уста­новления таможенной стоимости могут быть определения по цене сделки с идентичными товарами, по цене сделки с однородными товарами, на основе вычитания стоимости (на основе цены единицы товара, продаваемой в Белару­си), на основе сложения стоимости (оценка расходов бело­русского экспортера товара того же вида). В случае, если указанные пять методов не могут быть использованы тамо­женные органы оценивают стоимость с учетом мировой та­моженной практики, предъявляя декларанту имеющуюся в их распоряжении ценовую информацию.

Таможенный режим — это совокупность правовых положений, предусмотренных Таможенным кодексом и опреде­ляющих статус товаров и транспортных средств, перемеща­емых через таможенную границу. Установление таможенных режимов определяет меры экономического регулирования экспорта и импорта, применение различных видов ставок тарифов, их размер, характер владения, пользова­ния и распоряжения товаром.

Таможенным кодексом Республики Беларусь установле­ны следующие виды таможенных режимов:

• выпуск для свободного обращения;

• реимпорт;

• транзит;

• таможенный склад;

• магазин беспошлинной торговли;

• переработка на таможенной территории;

• переработка под таможенным контролем;

• временный ввоз (вывоз);

• свободная таможенная зона;

• свободный склад;

• переработка вне таможенной территории;

• экспорт;

• реэкспорт;

• уничтожение;

• отказ в пользу государства.

Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономи­ческой деятельности осуществляется путем установления, исчисления и уплаты таможенных платежей: таможенных

пошлин и таможенных сборов.

Существующие виды таможенных пошлин могут быть сгруппированы по различным признакам.

По происхождению выделяют:

• импортные (ввозные) пошлины - взимаются с импортных товаров, провозимых через таможенную граниit)' или отпускаемых с таможенных складов, расположенных внутри страны;

• экспортные (вывозные) пошлины — взимаются с товаров при вывозе их за таможенную территорию: чаше всего эти пошлины применяются к товарам, в области экспорта которых страна обладает монополией;

• транзитные (провозные) пошлины — взимаются за провоз товара по территории данной страны; в фискальных целях многие страны при транзите взимают разного рода сборы (разрешительные, гербовые, плату за провоз грузов и т. п.),

В зависимости от цели таможенные пошлины подразделяются:

• на фискалъные, выступающие в качестве средства бюджетных доходов. Обычно они имеют низкие ставки и устанавливаются в основном на потребительские товары, которые не производятся в данной стране;

• протекционные и сверхпротекционные, затрудняю­щие ввоз товаров и защищающие национальных произво­дителей от проникновения иностранных товаров на внут­ренний рынок (такие пошлины имеют высокие ставки);

• антидемпинговые (разновидность протекционных), применяемые к импортным товарам, которые продаются внутри страны по низким ценам;

• преференциальные (льготные), устанавливаемые на определенные товары или весь импорт по договору;

• компенсационные, взимаемые с целью нейтрализа­ции субсидий, предоставленных государством импортеру товара.

По ставкам таможенные пошлины бывают:

• адвалорные, устанавливаемые в определенном проценте к стоимости товара (ими облагаются сырье, продовольствие);

• специфические, которыми облагаются, как правило, готовые изделия в твердой сумме с единицы измерения то­вара;

• комбинированные, сочетающие обе вышеназванные ставки. Предполагают одновременное их использование.

либо на выбор, либо берется та ставка, которая позволяет получить наибольшую сумму таможенного сбора.

По размеру для одного и того же товара может предус­матриваться несколько ставок (двухколонные, трехколон­ные тарифы):

• минимальные, применяемые к сырью и некоторым другим товарам; устанавливаются в отношении товаров, происходящих из стран, пользующихся в торговле с дан­ной страной режимом наибольшего благоприятствования;

• максимальные (общие) — к готовым изделиям обра­батывающей промышленности, а также многим видам сель­скохозяйственной продукции;

• льготные — к отдельным товарам или странам на ос­нове межправительственных соглашений.

В зависимости от времени действия таможенные пошли ны бывают:

• генеральные, постоянно действующие;

• временные, вводимые на определенный период вре мени (например, на период применения экономических санкций);

• сезонные, срок применения которых ограничен (как правило, не более четырех месяцев).

В Республике Беларусь применяются адвалорные, спе цифические, реже комбинированные ставки таможенных пошлин. Не применяются таможенные пошлины при им­порте товаров, происходящих из стран СНГ и наименее развитых стран; более льготные ставки установлены при ввозе товаров, происходящих из развивающихся стран; по­вышенные ставки применяются в отношении товаров, про­исходящих из промышленно развитых стран.

Контрольные вопросы по теме:

1. Дайте понятие внешнеэкономической деятельности субъекта хозяйствовании.

2. Какой состав финансовых отношений ВЭД?

3. Раскройте основы налогового и таможенного регулирования ВЭД.