II часть задания
Вторая часть задания представляет решение задачи по отражению сумм хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета с составлением необходимых расчетов.
Задание представлено одним вариантом для всех студентов в отличие от первой части. Хозяйственные операции задания даны по условному предприятию (организации). Соответственно, структура счетов и синтетического учета и аналитического учета носит учебный характер, как и формы других регистров. Но бухгалтерский баланс должен быть представлен с соблюдением типовой формы отчетности, с указанием всех статей, разделов. Если по каким-то статьям по условию задания нет показателей, то в соответствующих реквизитах баланса эти показатели прочеркиваются. В балансе по каждому числовому показателю приводятся данные на два момента – начало и конец отчетного периода – месяца.
Не принимается к рецензированию работа, если вместо баланса приводится лишь сальдо по счетам синтетического учета, оформленным в виде таблицы. Баланс составляется в нетто – оценке его статей.
В таблицах счетов, регистров должны быть приведены полное, правильное название счета и его шифр (номер), за исключением журнала регистрации хозяйственных операций, где в реквизите «Корреспонденция счетов» следует приводить лишь шифр счета.
Все таблицы должны иметь полное и правильное название, необходимые итоги, в таблицах, где производятся расчеты, следует указывать, к какой операции в журнале регистрации относится данный расчет.
По некоторым операциям в журнале регистрации хозяйственных операций данные приводятся лишь в натуральных измерителях, приводимых в тексте операций (приобретение материалов, их расход, выпуск и реализация готовой продукции и др.). В реквизитах «сумма частная» и «сумма общая» студент самостоятельно определяет их и вносит в журнал, также как и по операциям, где суммы в исходных данных отсутствуют.
Следует обеспечить сверку данных аналитического и синтетического учета, сверку данных различных регистров, записи в которых должны совпадать (итоги журнала регистрации хозяйственных операций и суммы оборотов оборотной ведомости по синтетическим счетам). Счета в оборотной ведомости должны располагаться в порядке возрастания их шифра.
Следует иметь в виду, что в исходных данных приводится не все счета, а лишь те, по которым имеется начальное сальдо. Суммы, приводимые в работе со знаком «минус», указываются в круглых скобках.
Задание составлено с таким расчетом, чтобы суммы всех операций должны быть получены в полных рублях, без копеек. Суммы, исчисляемые студентом, тоже должны быть получены в полных рублях, без копеек. Поэтому при расчете сумм отклонений, распределений на основе коэффициентов (процентов) последние следует исчислять с максимально большим числом знаков после запятой.
При составлении баланса следует иметь в виду, что содержание некоторых статей баланса не соответствует сумме сальдо соответствующих счетов синтетического учета, кроме того следует иметь в виду правила внесения в баланс сумм развернутых сальдо активно-пассивных счетов.
При составлении журнала регистрации хозяйственных операций и внесении сумм их на счета синтетического учета необходимо правильно отражать суммы сложных проводок, не превращая их в простые.
При калькулировании себестоимости готовой продукции основного производства и исчисления суммы отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости (операция № 20) следует иметь в виду, что конечное сальдо по аналитическим счетам счета 20 «Основное производство» приводится в исходных данных (2.2), где приведены и суммы начального сальдо.
Суммы налога на добавленную стоимость (НДС) на приобретенные материалы, основные средства, принятые работы, услуги в журнале регистрации выделены в самостоятельный объект учета.
Исходные данные к выполнению второго задания.
1. Сальдо по счетам синтетического учета на начало отчетного месяца
| Шифр счетов | Наименование счетов | Сальдо на начало месяца | |
| Дт | Кт | ||
| Основные средства | |||
| Амортизация основных средств | |||
| Материалы (по плановой себестоимости) | |||
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | |||
| Основное производство | |||
| Вспомогательные производства | |||
| Готовая продукция (по плановой себестоимости) | |||
| Отклонение фактической себестоимости от плановой | |||
| Касса | |||
| Расчетные счета | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |||
| Расчеты по налогам и сборам | |||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Уставный капитал | |||
| Добавочный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
| Итого |
2.
2. Аналитические данные к счетам синтетического учета
2.1 Сальдо по счету 10 «Материалы» на начало месяца
| Наименование материалов | Плановая себестоимость | Количество | Сумма |
| Материал «А», шт. | |||
| Материал «Б», шт. | |||
| Материал «В», шт. | |||
| Итого |
2.2 Сальдо по счету 20 «Основное производство»
на начало и на конец месяца
| Наименование аналитических счетов | Сальдо на начало месяца | Сальдо на конец месяца |
| Изделие 20.115 | ||
| Изделие 20.118 | ||
| Изделие 20.121 | ||
| Итого |
2.3. Сальдо по счету 43 «Готовая продукция» на начало месяца
| Наименование продукции | Плановая себестоимость единицы | Количество | Сумма по плановой себестоимости | Отклонение фактической себестоимости от плановой |
| Изделие 20.115, шт. | ||||
| Изделие 20.118, шт. | ||||
| Изделие 20.121, шт. | ||||
| Итого |
2.4. Сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало месяца
| Наименование поставщиков | Сумма | |
| Дт | Кт | |
| ОАО «Теплопроммонтаж» | ||
| ОАО «Единая торговая компания» | ||
| ОАО «Лукойл-интер» | ||
| ЗАО «Сервисная служба» | ||
| Итого |
3. Хозяйственные операции за отчетный месяц
| Номер операции | Содержание хозяйственных операций | Сумма руб. |
| Принят к оплате счет ОАО «Теплопроммонтаж» за поступивший и смонтированный объект основных средств. | ||
| Договорная цена объекта с расходами по монтажу | 80 000 | |
| НДС в сумме счета | 14 400 | |
| Введен в эксплуатацию полученный объект основных средств | 80 000 | |
| Принят к оплате счет ОАО «Торговая компания» за отгруженные материалы. | ||
| В сумме счета: | ||
| - стоимость материалов по договорным ценам | ||
| - налог на добавленную стоимость (НДС) | ||
| Принят авансовый отчет экспедитора Жукова Н.И. по расходам, связанным с приобретением материалов | ||
| Оприходованы по плановой себестоимости, поступившие на склад материалы (количество шт.) | ||
| Материал «А» - 110 | ||
| Материал «Б» - 300 | ||
| Списывается по назначению сумма отклонения фактической себестоимости поступивших материалов от их плановой себестоимости | ||
| Начислена заработная плата персоналу организации: | ||
| - рабочим основного производства за изготовление продукции: | ||
| изделия 20.115 | 280 000 | |
| изделия 20.118 | 120 000 | |
| изделия 20.121 | 60 000 | |
| - общепроизводственному (цеховому) персоналу основного производства | 70 000 | |
| - персоналу вспомогательных производств | 80 000 | |
| - персоналу заводоуправления | 90 000 | |
| - пособие по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования | 28 000 | |
| Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение на суммы начисленной заработной платы: | ||
| - рабочим основного производства за изготовление продукции: | ||
| изделия 20.115 | 75 600 | |
| изделия 20.118 | 32 400 | |
| изделия 20.121 | 16 200 | |
| - общепроизводственному (цеховому) персоналу основного производства | 18 900 | |
| - персоналу вспомогательных производств | 21 600 | |
| - персоналу заводоуправления | 24 300 | |
| Списаны материалы по плановой себестоимости (количество шт.): | ||
| Материал «А» для производства: | ||
| изделия 20.115 – 80 | ||
| изделия 20.118 – 120 | ||
| изделия 20.121 – 40 | ||
| Материал «Б» для производства: | ||
| изделия 20.115 – 800 | ||
| изделия 20.118 – 600 | ||
| изделия 20.121 – 700 | ||
| Материал «В»: | ||
| на общепроизводственные нужды – 600 | ||
| на общехозяйственные нужды – 400 | ||
| во вспомогательном производстве - 800 | ||
| Списывается сумма отклонений фактической себестоимости материалов от плановой себестоимости их в соответствии с расчетом на производство: | ||
| изделия 20.115 | ||
| изделия 20.118 | ||
| изделия 20.121 | ||
| Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации: | ||
| - в цехах основного производства | 126 670 | |
| - в цехах вспомогательного производства | 31 500 | |
| - общехозяйственного назначения | 25 100 | |
| - оборудования и транспортных средств, занятых реализацией продукции (расходы покупателями не компенсируются) | 18 000 | |
| Принят счет ОАО «Лукойл-Интер» за электроэнергию, израсходованную: | ||
| - в цехах основного производства | 41 300 | |
| - в цехах вспомогательного производства | 5 700 | |
| - в заводоуправлении | 1 400 | |
| НДС в сумме счета | 8 712 | |
| Принят счет ЗАО «Теплопроммонтаж» за работы по ремонту основных средств | ||
| - в цехах основного производства | 16 800 | |
| - в заводоуправлении | 4 200 | |
| НДС в сумме счета | 3 024 | |
| Выдано под отчет из кассы на командировочные расходы заместителю главного бухгалтера Симонову В.И., связанные со сдачей отчетности | 12 800 | |
| Принят авансовый отчет заместителя главного бухгалтера Симонова В.И. по командировочным расходам | 15 200 | |
| Списываются расходы вспомогательных производств, связанных с: | ||
| - ремонтом оборудования цехов основного производства | 147 000 | |
| - ремонтом здания заводоуправления | 21 000 | |
| - доставкой готовой продукции покупателям (расходы покупателями не компенсируются) | 42 000 | |
| Списываются и распределяются по видам продукции основного производства общепроизводственные расходы: | ||
| изделие 20.115 | ||
| изделие 20.118 | ||
| изделие 20.121 | ||
| Списываются и распределяются по видам продукции основного производства общехозяйственные расходы: | ||
| изделие 20.115 | ||
| изделиея 20.118 | ||
| изделие 20.121 | ||
| Оприходована по плановой себестоимости поступившая на склад готовая продукция (количество шт.): | ||
| изделие 20.115 – 3070 | ||
| изделие 20.118 – 6050 | ||
| изделие 20.121 – 2010 | ||
| Списывается отклонение фактической себестоимости готовой продукции, поступившей из производства, от плановой ее себестоимости по: | ||
| изделие 20.115 | ||
| изделие 20.118 | ||
| изделие 20.121 | ||
| Отгружена покупателям готовая продукция по плановой себестоимости (количество шт.) | ||
| изделие 20.115 – 3175 | ||
| изделие 20.118 – 6460 | ||
| изделие 20.121 – 2080 | ||
| Списывается сумма отклонения фактической себестоимости реализованной продукции от ее плановой себестоимости | ||
| Предъявлены к оплате счета-фактуры покупателям за отгруженную им продукцию | ||
| В сумме счетов: | ||
| - стоимость продукции по договорным ценам – 4 839 750 | ||
| - налог на добавленную стоимость (НДС) – 871 155 | ||
| Начислена сумма налога на добавленную стоимость на стоимость реализованной продукции | 871 155 | |
| Поступила на расчетный счет выручка от покупателей за реализованную продукцию | ||
| Удержан с сумм доходов персонала организации налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | 92 140 | |
| Удержано из сумм начисленной заработной платы персонала по исполнительным листам (алименты) | 21 200 | |
| Получено в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы персоналу и оплаты исполнительных листов | 710 100 | |
| Выдано из кассы организации: | ||
| - сумма заработной платы персоналу | 681 900 | |
| - сумма по исполнительным листам (алименты) | 10 200 | |
| Депонируется сумма неполученной своевременно заработной платы | 28 200 | |
| Перечислено с расчетного счета в погашение по исполнительным листам | 11 000 | |
| Перечислено с расчетного счета в бюджет в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) | 92 140 | |
| Внесена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы | 28 200 | |
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности ОАО «Единая торговая компания» | 411 800 | |
| Зачтена сумма налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материалам и принятым услугам | 82 966 | |
| Перечислена с расчетного счета сумма налога на добавленную стоимость (НДС) | 912 489 | |
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: | ||
| - ОАО «Теплопроммонтаж» | 439 290 | |
| - ОАО «Лукойл-Интер» | 624 710 | |
| В связи с невозможностью выполнить договорные обязательства ЗАО «Сервис-служба» перечислено на расчетный счет свою задолженность | 286 100 | |
| Сумма штрафных санкций в соответствии с договором составила | ||
| Списываются расходы, связанные с реализацией продукции | 58 000 | |
| Выдано из кассы в возмещение перерасхода по авансовому отчету заместителя главного бухгалтера Симонова В.И. | ||
| Списаны с расчетного счета расходы, связанные с обслуживанием кредита (проценты за банковский кредит) | 69 213 | |
| Выявлен и списан результат реализации продукции | ||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности государственным внебюджетным фондам | 175 400 | |
| Списывается по назначению разность между прочими доходами и прочими расходами | ||
| Начислена сумма налога на прибыль в размере 20% от суммы прибыли | ||
| Списывается по назначению сумма неиспользованной в течение отчетного периода прибыли | ||
| Получено от ООО «Уралснаб» оборудование, требующего монтажа, стоимость которого: | ||
| - по договорным ценам | 450 000 | |
| - НДС в сумме счета | 81 000 | |
| Оборудование сдано в монтаж | 450 000 | |
| Принят к оплате счет ОАО «Теплопроммонтаж» на сумму расходов по монтажу поступившего оборудования | ||
| В сумме счета: | ||
| - договорная стоимость монтажа | 16 000 | |
| - НДС в сумме счета | ||
| Оприходовано в состав основных средств смонтированное оборудование | 466 000 |
4. Учетная политика организации (извлечение)
- Операции процесса снабжения учитываются с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В текущем учете движение материалов учитывается по плановой себестоимости. Сумма отклонений фактической себестоимости материалов от плановой себестоимости их учитывается в целом по счету, без деления на группы материалов или субсчета счета 16. Исчисленная сумма списывается только в затраты основного производства и распределяется по видам продукции пропорционально плановой себестоимости материалов, израсходованных на производство конкретных видов продукции.
- Общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются только в затраты основного производства и распределяются по видам продукции пропорционально сумм заработной платы производственных рабочих.
- Суммы расчетов по налогам и сборам, по социальному страхованию расчетов с дебиторами и кредиторами учитываются в целом по соответствующим счетам без деления по субсчетам.
- Движение готовой продукции учитывается втечение месяца по плановой себестоимости. Фактическая себестоимость реализованной продукции и соответствующая сумма отклонения фактической себестоимости реализован6ной продукции от плановой себестоимости определяется специальным расчетом в целом по счету 43 «Готовая продукция» без исчисления этих сумм по видам продукции.
- Расходы на продажу, собранные по счету 44 «Расходы на продажу» списываются в себестоимость реализованной продукции и по видам продукции не распределяются.
- Финансовый результат реализации продукции определяется без исчисления его по видам продукции.
5. Требуется:
5.1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций (по форме приложения - 1)
5.2. Открыть счета синтетического учета по форме приложения – 2, разнести суммы операций по счетам. Определить обороты и сумма конечного сальдо.
5.3. Открыть аналитические счета к счетам синтетического учета 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», разнести суммы операций по счетам. Определить обороты и конечное сальдо (по форме приложения – 2 или приложения - 3)
5.4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
5.5. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета к счетам синтетического учета 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
5.6. Составить бухгалтерский баланс с приведением данных на начало и конец месяца.
6. Приложения
Приложение 1
Журнал регистрации хозяйственных операций
за отчетный месяц
| Номер операции | Содержание операций | Корреспонденция счетов | Сумма | ||
| Дт | Кт | частная | общая | ||
| ИТОГО | х |
Приложение 2
Шифр и название синтетического счета
Дт Кт
| Номер операции, сумма | Номер операции, сумма |
| С1 | |
| Оборот | Оборот |
| С2 |
Приложение 3
Наименование счета аналитического учета
единица измерения, учетная цена
Дт Кт
| Номер операции | Количество | Сумма | Номер операции | Количество | Сумма |
| С1 | |||||
| Оборот | Оборот | ||||
| С2 |
Приложение 4
Расчет суммы отклонений фактической себестоимости материалов, списываемых в затраты производства от плановой их себестоимости
| Показатели | Плановая себестоимость | Отклонение | Фактическая себестоимость |
| Остаток на начало месяца | |||
| Поступило за месяц | |||
| Итого с остатком | |||
| Средний уровень отклонения, % | х | х | |
| Расход за месяц | |||
| Остаток на конец месяца |
Приложение 5
Расчет – распределение суммы отклонений фактической себестоимости материалов от плановой себестоимости по аналитическим счетам учета затрат основного производства за отчетный месяц
| Дебет счетов | Плановая себестоимость материалов | Отклонение | |
| % | сумма | ||
| 20.115 | |||
| 20.118 | |||
| 20.121 | |||
| Итого |
Приложение 6
Расчет – распределение общепроизводственных
и общехозяйственных расходов за отчетный месяц
| Дебет счетов | Сумма заработной платы производственных рабочих | Общепроизводственные расходы | Общехозяйственные расходы | ||
| % | сумма | % | сумма | ||
| 20.115 | |||||
| 20.118 | |||||
| 20.121 | |||||
| Итого |
Приложение 7
Расчет суммы отклонений фактической себестоимости реализованной продукции от плановой ее себестоимости за отчетный месяц
| Показатели | Плановая себестоимость | Отклонение | Фактическая себестоимость |
| Остаток готовой продукции на начало месяца | |||
| Выпуск готовой продукции за месяц | |||
| Итого с остатком | |||
| Средний уровень отклонения, % | х | х | |
| Реализовано готовой продукции за месяц | |||
| Остаток готовой продукции на конец месяца |
Приложение 8
Программные вопросы по курсу «Теория бухгалтерского учета»
1. Общая характеристика хозяйственного учёта. Роль учёта в управлении хозяйственной деятельностью. Функции учета.
2. Виды учёта. Измерители, применяемые в учёте. Единство системы народнохозяйственного учёта. Задачи бухгалтерского учёта, требования, предъявляемые к нему, принципы учета.
3. Классификация средств предприятия.
4. Предмет бухгалтерского учёта. Объекты учёта.
5. Метод бухгалтерского учёта.
6. Баланс как элемент метода бухгалтерского учёта. Структура баланса.
7. Факторы, определяющие структуру баланса.
8. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций.
9. Роль баланса в управлении хозяйственной деятельностью.
10. Счета как элемент метода бухгалтерского учёта. Структура счётов.
11. Двойная запись как элемент бухгалтерского учёта.
12. Синтетический и аналитический учёт.
13. Классификация счетов по экономическому содержанию.
14. Классификация счетов по назначению и структуре.
15. Документация как элемент бухгалтерского учёта. Классификация документов.
16. Документооборот, требования, предъявляемые к нему.
17. Планы счетов.
18. Оборотные и сальдовые ведомости как средство обобщения и проверки записей на счетах.
19. Способы исправления ошибок в учётных записях.
20. Учётные регистры, их классификация.
21. Формы бухгалтерского учёта. Факторы, определяющие выбор формы бухгалтерского учёта.
22. Форма учёта Журнал-Главная.
23. Мемориально-ордерная форма учёта.
24. Журнально-ордерная форма учёта.
25. Оценка как элемент метода бухгалтерского учёта. Варианты оценки отдельных видов имущества предприятия в текущем учёте и балансе.
26. Учёт процесса реализации.
27. Учёт процесса снабжения. .
28. Затраты на производство и себестоимость готовой продукции. Классификация затрат.
29. Характеристика счетов по учёту производственных затрат.
30. Калькуляция как элемент метода бухгалтерского учёта. Калькуляционные разницы, возникающие при исчислении себестоимости продукции, порядок их исчисления и учёта.
31. Исчисление полной себестоимости реализационной продукции и выявление результатов реализации.
32. Методы учёта затрат и калькулирования себестоимости продукции.
33. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учёта.
34. Отчётность как элемент метода бухгалтерского учёта.
35. Организационные формы бухгалтерского учёта.
36. Права, обязанности, ответственность главных бухгалтеров.
37. Руководство бухгалтерским учётом в РФ. Характеристика нормативных актов, регламентирующих правила ведения учёта.
38. Международные стандарты бухгалтерского учёта. Финансовый и управленческий учёт.
39. Организация архива. Сроки хранения документов, регистров, отчётов.
40. Учётная политика предприятия.
41. Бухгалтерская профессия. Профессиональная этика.
42. Бухгалтерский учет: исторический аспект.
Список рекомендуемой литературы
1. Основная
1. 1. Федеральный закон № 129 ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» (в
редакции Закона 315 ФЗ от 30.12.2008 г.)
1.2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/2008). Приказ МФ РФ № 106 от 06.10.2008
1.3. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (Приказ
МФ СССР № 105 от 29.07.1983 г.)
1.4. Л.И. Воронина. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. М.: «ЭКСМО» 2006.
2. Дополнительная
2. 1. К.Г. Гредягин. Теория бухгалтерского учета. Сборник упражнений. Пермь,
ФГОУ ВПО «Пермская ГСХА», 2007
2.2. Я.В. Соколов, В.Я. Соколов. История бухгалтерского учета. ФИС. М 2006.
Дата добавления: 2014-12-04; просмотров: 2256;