Устранение двойного налогообложения

Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в РФ.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату налога за пределами РФ: для налогов, уплаченных самой организацией, – заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, – подтверждения налогового агента.

Вопросы для самоконтроля:

1. Какова роль налога на прибыль организаций в экономике и финансах?

2. Кто в России является плательщиком налога на прибыль? Какие организации не платят налог на прибыль?

3. Что является объектом обложения данным налогом?

4. Как рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль?

5. Какие особенности формирования налоговой базы имеются по отдельным видам деятельности, в частности банковской и страховой?

6. Какие доходы, полученные налогоплательщиком, не учитываются при формировании налоговой базы?

7. Что входит в понятие внереализационных доходов и расходов?

8. Какие ограничения существуют по отдельным расходам, учитываемым при формировании налоговой базы? Каковы особенности начисления амортизации?

9. Что такое учетная политика в целях налогообложения и какие формы ее применяются в налоговой системе России?

10. Каковы ставки налога на прибыль? Кто их устанавливает?

11. Каков порядок уплаты в бюджет налога на прибыль?

12. В какие сроки уплачивается налог на прибыль в бюджет?

13. Что такое налоговая декларация, порядок ее заполнения и сроки представления?

14. Каковы особенности исчисления и уплаты налогов иностранными организациями?

15. С какой целью введен налоговый учет?