Транспортный налог. Транспортный налог – прямой региональный налог

Транспортный налог – прямой региональный налог. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога отражен в гл. 28 Кодекса. В РО установлен областным законом от 18.09.2002 № 265-ЗС «О транспортном налоге».

Налогоплательщики— лица, на которых в соответствии с законо­дательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признава­емые объектом обложения.

К объектам налогообложенияотносятся:

• самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусенич­ном ходу (например автомобили, мотоциклы, автобусы);

• воздушные транспортные средства (в частности самолеты, вер­толеты);

• водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др.).

Транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения: ав­томобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые морские и речные суда; самолеты и верто­леты санитарной авиации и медицинской службы и т.д..

Налоговая база.Порядок определения облагаемой базы зависит от вида транспортного средства. Так, налоговая база определяется в от­ношении:

• транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность дви­гателя транспортного средства в лошадиных силах;

• водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых назначается валовая вместимость, — как валовая вмес­тимость в регистровых тоннах;

• прочих транспортных средств — как единица транспортного средства.

Налоговый период— календарный год.

Для налогоплательщиков, являющихся организациями, установлены отчетные периоды – I,II,III кварталы. Для налогоплательщиков – физических лиц отчетным периодом является 1 полугодие.

Налоговые ставкиустанавливаются законодательством субъектов Фе­дерации в рамках ставок, определенных Налоговым кодексом. Например, автомобили легковые с мощностью двига­теля до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, с года выпуска которых прошло 10 лет и более, облагаются по ставке 8 руб. за 1 л. с, а с мощностью свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) — 150 руб.

Субъекты РФ имеют право увеличивать либо уменьшать налоговые ставки не более чем в пять раз; устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Льготы.От уплаты налога освобождаются инвалиды, Герои СССР и Российской Федерации, Герои труда, общественные объединения указанных категорий граждан, участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, государственные предприятия, осуществляющие обслуживание, ремонт и строительство территориальных дорог. Граждане, имеющие право на льготу, при наличии нескольких объектов налогообложения освобождаются от уплаты налога по одному транспортному средству по их выбору.

Порядок исчисления и уплаты.Сумму транспортного налога юри­дические лица исчисляют самостоятельно, в отношении физических лиц это делают налоговые органы.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

,

где N – количество однотипных транспортных средств;

V_дв – мощность двигателя транспортного средства, л.с.;

С_н – ставка налога для данного типа транспортных средств, руб.;

n – количество видов транспортных средств.

Налоговая ставка установлена законодательством субъекта Российской Федерации, так как транспортный налог – это региональный налог. Ставка установлена на год, поэтому для квартального платежа установлен коэффициент 0,25. Для полугодового платежа физических лиц установлен коэффициент 0,5.

Порядок и сроки уплатытранспортного налога юридическими ли­цами, а также сроки подачи налоговой декларации определяются за­конодательством субъекта РФ. Организации уплачивают авансовые платежи по налогу в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, производят уплату налога в срок не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога в срок не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают авансовый платеж по налогу в срок не позднее 1 июля года, текущего налогового периода.

Уплата налога и авансового платежа по налогу производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.