Факторный анализ себестоимости.
Полную себестоимость продукции, работ и услуг можно рассчитать по формуле:
С = 
где:
вi- это количество продукции I -говида
с/сi – это затраты на производство единицы продукции i –го вида.
n – количество видов продукции.
Полная себестоимость продукции по плану:
С пл. = 
Полная себестоимость продукции отчетного периода:
С факт. = 
Изменение себестоимости в отчетный период по сравнению с планом:
∆С = С факт. – С план.
На изменение себестоимости в отчетный периоде по сравнении с планом оказывают влияние следующие факторы:
1) Изменение объема производства
2) Изменение ассортимента
3) Изменение себестоимости единицы продукции.
Примечание: Для упрощения факторного анализа фактор 1) и 2) объединим в один – структурные сдвиги.
Для проведения факторного анализа рассчитывается условная постановка:
С усл. = ∑ в факт. * с/с план.
Примечание: На предприятиях этот показатель рассчитывается в плановом отделе, в отчетности этот показатель называется себестоимость фактически выпущенной продукции в базовых затратах.
Проведем факторный анализ и определим влияние факторов:
1) Общее изменение фактических затрат на производство в сравнении с планом
∆С = С факт. – С план.
2) Изменение фактических затрат за счет изменения объема и ассортимента:
∆C(структурных сдвигов) = С усл. – С план. = ∑ в факт. * с/с план. - ∑ в план. * с/с план.
3) Изменение фактических затрат за счет изменения себестоимости единицы продукции:
∆С(с/с ед. продукции) = С факт. – С усл. = ∑ в факт. * с/с факт. - ∑ в факт. *с/с план.
4)Проверка балансовым приемом:
∆С = ∆ С (структурных сдвигов) + ∆С (с/с ед.продукции).
Задача. Провести факторный анализ себестоимости.
| Вид продукции | План | Факт | ||
| с/с единицы продукции, руб. | выпуск, шт. | с/с единицы продукции, руб. | выпуск, шт. | |
| А | ||||
| Б | ||||
| В |
С план. = ∑ в план. * с/с план = 1000 * 40 + 1000 * 25 + 5000 * 20 = 165000 руб.
С факт. = ∑ в факт. * с/с факт. = 1350 * 48 + 5650 * 30 + 5000 * 15 = 309300 руб.
С усл. = ∑ в факт. * с/с план. = 1350 * 40 + 5650 * 25 + 5000 *20 = 295250 руб.
1)∆С = С факт. – С план. = 309300 – 165000 = 144300 руб.
2)∆С(структурных сдвигов) = С усл. – С план. = 295250 – 165000 = 130250 руб.
3)∆С(с/с ед. продукции) = С факт. – С усл. = 309300 – 295250 = 14050 руб.
4)Проверка:
∆С = ∆С (структурных сдвигов) + ∆С(с/с ед. продукции)
144300 = 130250 + 14050
144300 = 144300
Вывод: Фактические затраты на производство продукции по сравнению с планом увеличились на 144300 руб.,
за счет изменения объема и ассортимента затраты увеличились на 130250 руб.,
за счет изменения себестоимости единицы продукции увеличились на 14050 руб.
Дата добавления: 2019-04-03; просмотров: 524;