По характеру налоговых ставок.

По характеру взимания налоговых ставок выделяются налоги:

Ø прогрессивные;

Ø регрессивные;

Ø пропорциональные;

Прогрессивный налог− это налог, у которого налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода.

Прогрессивное налогообложение связано в основном с прямыми налогами. Используются два способа прогрессивного обложения. При первом способе − простая прогрессия− возрастающая налоговая ставка применяется ко всему объекту обложения.

Второй способ −сложная прогрессия− предусматривает разделе­ние доходов на части (ступени), каждая из которых облагается по своей ставке. В этом случае повышенные ставки действуют не для всего увеличившегося дохода, а лишь для части, превышающей предыдущую ступень.

Наиболее часто в мировой практике прогрессивному налогообложению подвергается личный доход налогоплательщика в виде подоходного налога, взимаемого с граждан.

Регрессивный налог − это налог, при котором налоговая ставка понижается по мере возрастания налогооблагаемой базы.

Пропорциональ­ный налог − такой вид налога, при котором налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода.

Пропорциональный налог – это наиболее часто и широко применяемый вид налога. В Российской Федерации практически все налоги пропорциональные. Столь широкое распространение пропорциональных налогов объясняется их логической простотой и отсутствием сложностей в практическом применении.

Критерий 5.

По масштабам применения.

По масштабам применения косвенные налоги с определенной долей условности можно разделить на универсальные и специальные.

Универсальным является налог на добавленную стоимость, которым облагается реализация практически любого товара (работы, услуги).

Обложению специальными налогами, например, акцизами, подлежит лишь узкий, ограниченный перечень товаров.

Вопросы для самоконтроля освоения темы

1. Роль и задач и налогов (сборов) в экономической системе общества.

2. Дайте определение понятий налогообложение, налог и сбор.

3. Дайте определение налоговой системы.

4. Какие задачи решает государство с помощью налоговой системы?

5. Принципы построения налоговых отношений между государством и налогоплательщиками.

6. Назовите основные элементы системы налогообложения и дайте им характеристику.

7. Назовите и охарактеризуйте основные функции налогов.

8. Классификация налогов и сборов.

Тема 2. Участники налоговых отношений