Учет материальных ценностей на забалансовых счетах

На забалансовых счетах учитываются средства, находящиеся в распоряжении организации, но не принадлежащих данной организации. Это товары, принятые на комиссию, ТМЦ, принятые на ответственное хранение и материалы, принятые в переработку.

БАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ 002 « ТМЦ, принятые на ответственное хранение»:

На этом счете учитываются запасы, принятые от поставщиков, от оплаты которых организация отказалась. В соответствии с Гражданским кодексом организация обязана принять ценности на ответственное хранение. Также на этом счете учитываются товары, по которым право собственности перешло покупателю, но товары еще не вывезены со склада организации. Зав.складом составляет отдельный отчет по товарам, принятым на ответственное хранение.

Дт 002 Кт - приняты ценности на ответственное хранение

Дт - Кт 002 списание товаров, ранее принятые на ответственное

хранение

БАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ 005 « Оборудование, принятое для монтажа»:

Этот счет используется организациями-подрядчиками для контроля за сохранностью, наличием и движением оборудования, полученного от заказчика для установки, монтажа. Передача оборудования заказчиком подрядчику оформляется актом приемки-передачи оборудования в монтаж. Оборудование, переданное в монтаж, у заказчика учитывается на отдельном субсчете балансового счета 07.

У подрядчика:

Дт 005 Кт - оборудование, принятое для монтажа

Дт - Кт 005 списание стоимости оборудования при передаче

заказчику выполненных работ

Расходы по установке, монтажу оборудования подрядчик учитывает на балансовом счете 20.

Дт 20 Кт 70;69; расходы по монтажу

Дт 90.2 Кт 20 списание расходов

Дт 62 Кт 90.1 задолженность заказчика за выполненные работы по

монтажу оборудования

Дт 90.3 Кт 68 НДС

БАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ 003 « Материалы, принятые в переработку»:

В соответствии со статьей 220 Гражданского кодекса переработка материалов может быть предметом договора. При этом одна организация передает другой материалы (давальческое сырье) в переработку без передачи права собственности на них. Организация, принимающая материалы в переработку, учитывает их на забалансовом счете 003. Материально-ответственные лица составляют отдельный отчет о движении этих материалов. Затраты по переработке учитываются на балансовом счете 20 на отдельном субсчете.

Дт 003 Кт - приняты материалы в переработку

Дт 20 Кт 70;69; затраты по переработке

10;76

Дт 90.2 Кт 20 списание затрат по переработке по сданным услугам

Дт 62 Кт 90.1 выручка от реализации услуг по переработке

Дт 90.3 Кт 68 НДС

Дт - Кт 003 списание стоимости материалов при передаче

заказчику готовой продукции

Продукция передается заказчику по акту приема-передачи.

У заказчика:

Организация, передающая материалы в переработку, учитывает их в течение времени переработки на балансовом счете 10.7 по учетным ценам.

Дт 10.7 Кт 10.1 списание материалов, переданных в переработку

Дт 20 Кт 60 задолженность перед переработчиком по счету-

фактуре, по акту приемки-передачи

Дт 19 Кт 60 НДС

Дт 20 Кт 10.7 списание учетной стоимости материалов, переданных

в переработку при получении готовой продукции,

Дт 43 Кт 20 оприходование продукции, полученной от переработки

Если договором предусматривается оплата работ организации-переработчика частью передаваемых материалов, то операции по передаче части материалов должны оформляться и учитываться организацией-заказчиком как продажа.