Определение потребности в трудовых, материальных и финансовых ресурсах для выполнения производственной программы

Производственная программа предприятия для своего осуществления должна быть обеспечена необходимыми ресурсами, к которым относятся средства на оплату труда персонала, закупку сырья, материалов, полуфабрикатов, горюче-смазочных материалов и т.п. Удовлетворение потребностей производства возможно при наличии финансовых ресурсов в виде оборотных средств предприятия, формируемых при успешном ведении хозяйственной деятельности из финансовых поступлений (выручка, запасы, недвижимость, продукция на продажу, пакеты ценных бумаг и т.п.) в необходимые платежи.

В системе планов предприятия его ресурсные потребности для выполнения производственной программы отражаются в формах:

¨ плана по труду и заработной плате;

¨ плана материально-технического снабжения;

¨ плана себестоимости, прибыли и рентабельности.

Рассмотрим порядок формирования планов на примере цеха полихлорвиниловых смол химического предприятия. В связи со значительными колебаниями курса рубля в период перехода к рыночным ценам, а также в связи с деноминацией рубля с 1.01.98 года стоимостные данные примера следует воспринимать как примерные (условные), в т.ч. по оплате труда.

План по труду и заработной плате включает в себя расчет численности основного и цехового персонала с учетом сменности его работы, на основе которого определяется размер планового фонда оплаты труда работников.

Расчет потребного количества рабочих проводится по соотношению:

,

где – явочная численность рабочих в смену (чел.); А – количество однотипных аппаратов (шт.); Н_обсл – норма обслуживания – количество аппаратов, машин, агрегатов, которое может обслужить 1 рабочий за смену (ед.).

Явочное количество рабочих в сутки:

,

где С – количество рабочих смен в сутки.

Численность рабочих с учетом подмены называется списочной

сут см

,

где К_пер – коэффициент перехода от явочной численности к списочной. Он равен для непрерывных производств:

,

где Т_кал – календарный фонд времени в днях.

Эффективный фонд времени одного рабочего определяется по балансу рабочего времени, приведенному в табл. 4 для условий непрерывного производства, работающего в три смены при 8 – часовой продолжительности рабочего дня.

Таблица 4

Примерный баланс времени на одного рабочего (в днях)

При Т_кал = 365, Т_эф = 228 имеем К_пер = 365: 228 = 1,6

Для аппаратчика испарения:

при Н_обсл = 30 ед. и А = 30 ед. имеем:

= 30 / 30 = 1 (чел); = 1 * 3 = 3 (чел).

Ч_см = 3 * 1,6 = 4,8. (Принимаем Ч_спис = 4 чел.).

Данные расчета по всем профессиям персонала сводятся в табл. 5

Таблица 5

Расчет численности персонала цеха ПХВС – I

	Разряд	Нобсл, ед.	, чел.	С, смен	, чел	Кпер	Чсп, чел.
1. Основные рабочие
Аппаратчик испарения
Аппаратчик испарения
Машинист компрес. установки						1,6
Подмена
Аппаратчик хлорирования
Аппаратчик хлорирования
Аппаратчик перегонки
Аппаратчик перегонки
Аппаратчик осушки газа
Аппаратчик абсорбции
Аппаратчик хлорирования
Подмена
Аппаратчик полимеризации
Аппаратчик полимеризации
Аппаратчик полимеризации
Аппаратчик центрифуг
Аппаратчик центрифуг						1,6
Аппаратчик десорбции
Аппаратчик гранулирования
Аппаратчик рассева
Аппаратчик чистки газа
Аппаратчик обессоливания
Укладчик-упаковщик
Подмена
2. Ремонтные рабочие
3. Вспомогательные рабочие
Всего

Фонд оплаты труда рабочих определяется по следующим соотношениям:

à оплата за труд (тарифный фонд):

Ф_т = ТC_i * Ч_CПi * Т_ЭФi,

где ТС_{i –} тарифная ставка (часовая, дневная) рабочего i-ого разряда, руб.; Ч_CПi – списочная численность рабочих i-ого разряда, чел.; Т_{ЭФi –} эффективный фонд рабочего времени по балансу (часов или дней).

à надбавки и доплаты(в соответствии с положением об оплате труда предприятия):

¨ надбавки за работу в ночное время определяются при непрерывном режиме производства в размере 13,33% к фонду оплаты по тарифным ставкам;

¨ доплаты за работу в вечернюю смену – 6,67% тарифного фонда;

¨ доплаты за работу в праздничные дни составляют 2,46% тарифного фонда.

Тарифный фонд в сумме с доплатами и надбавками может служить основой для расчета среднедневного заработка, по которому оплачиваются дни очередных и учебных отпусков и дни выполнения государственных обязанностей.

Зарплата среднедневная:

,

где Ф_{т –} тарифный фонд оплаты, руб.; Д – доплаты и надбавки, руб.; П – премии, руб.(по данным предприятия); Т_эф – эффективный фонд времени по балансу, дней; Ч_спис. – списочная численность рабочих.

Например, для аппаратчика испарения 5 разряда:

Доплата за отпуск и выполнение государственных обязанностей для одного рабочего составляет:

(38 + 1) * 9,27 * 0,635 = 229,57 руб.,

где 0,635 – корректирующий коэффициент предприятия (принят постоянным для всех профессий, но может иметь дифференцированные значения).

Доплата за отпуск и выполнение государственных обязанностей для группы рабочих аппаратчиков испарения составит:

229,57 * 4 = 918,28 руб.

Годовой ФОТ равен сумме тарифного фонда, доплат, надбавок, премий и оплаты за отпуск и выполнение государственных обязанностей:

ФОТ_год = 6192,48 + 825,46 + 413,04 + 152,34 + 866,95 + 918,28 = 9368,54 руб.

Среднегодовая зарплата одного аппаратчика испарения:

Для всех профессий расчет повторяется и сводится в табл. 6. Для ремонтных и вспомогательных рабочих в расчете приняты усредненные значения тарифного разряда и дневной тарифной ставки в целях сокращения примера.

Таблица 6

Расчет фонда оплаты труда рабочих

Система оплаты: повременно-премиальная

+) итоги рассчитываются для проверки и анализа плана.

Фонд оплаты труда руководителей и специалистов цеха определяется на основании численности данной категории персонала, должностных окладов и размеров премий, надбавок, доплат.

Фонд оплаты по должностным окладам определяется как произведение месячного оклада и числа единиц месяцев в году. Премия рассчитывается в размере 30% от фонда оплаты по должностным окладам (плановая оценка).

Годовой ФОТ для цехового персонала определяется как сумма ФОТ по должностным окладам и премий, надбавок для соответствующей должности.

Например, для начальника цеха годовой фонд оплаты труда составляет при окладе 200 руб. в месяц:

Премия: П = 2400 * 0,3 = 720 р.

Расчет для остального персонала цеха проводится аналогично. Данные расчета сводятся в таблицу 7.

Таблица 7

Расчет фонда оплаты труда цехового персонала

План материально-технического снабжения определяет потребность цеха в материально-технических ресурсах. Исходные данные для расчета годовой потребности в сырье, материалах, топливе, энергии:

¨ плановые расходные нормы по всем видам материальных энергетических ресурсов;

¨ годовой объем производства продукции.

Итоговая потребность каждого из ресурсов (табл. 8) рассчитывается, как произведение объема производства (В_г) на норму потребности ресурса в год ( ):

ПР = В_г * (т/год),

где ПР – годовая потребность материального ресурса (т/год).

Таблица 8

Расчет потребности в сырье, материалах, топливе и энергии

Потребность в электрической и тепловой энергии просчитывается аналогично в единицах кВТ-ч/год и Гкал/год. Стоимостные оценки потребностей в материально-технических ресурсах определяются с учетом оптовых цен и тарифов на энергоносители путем их прямого пересчета (в данном примере – не приводятся).

Тарифы на энергоносители в каждом из регионов России устанавливаются и пересматриваются решениями органов исполнительной власти в порядке, установленном для естественных монополий.

Например, в Тульской области стоимость 1 Гкал тепла в 1998году составляла 159,6 руб.; а 1 кВТ-ч электроэнергии – 0,343 руб.

План по себестоимости, прибыли и рентабельности является основой для систематизации данных о состоянии предприятия для удовлетворения потребностей предприятия в финансовых ресурсах. В расчетах плана определяются амортизационные отчисления, как внутренний источник финансирования, смета цеховых расходов – как общая потребность в средствах на эксплуатацию производства, выручка от реализации продукции – как источник формирования прибыли и фондов предприятия.

Расчет амортизационных отчислений производится от стоимости зданий, сооружений и оборудования, относящихся к основному производству. Амортизация по другим объектам выполнена для приведенного нами примера в комплексных статьях (стоимость ремонта, стоимость транспорта и др.) калькуляции (табл.)

Стоимость зданий, сооружений, оборудования принимается по данным их инвентаризации и переоценки для условий конкретного предприятия. (табл. 9).

Сумма амортизационных отчислений рассчитывается как произведение стоимости основных фондов и нормы амортизации.

Таблица 9

Расчет амортизационных отчислений по основным производственным фондам цеха

Расходы по обслуживанию и управлению цехом определяются по смете общих цеховых расходов, которая составляется на основании производственных данных или с использованием укрупненных показателей (табл. 10).

Таблица 10

Смета общецеховых расходов

В результате расчета определяем долю общих цеховых расходов на единицу выпускаемой продукции:

Смета расходов на содержание и обслуживание оборудования формируется по учетным данным предприятия или по укрупненным соотношениям, принятым по нормативным данным, действующим на предприятии (табл. 11).

Таблица 11

Смета расходов на содержание и обслуживание оборудования

По результатам расчета сметы выявляются плановые расходы на содержание и обслуживание оборудования на единицу выпускаемой продукции:

Калькуляционные статьи расходов себестоимости продукции определяются по форме табл. 12.

Затраты на годовой выпуск продукции рассчитываются следующим образом:

Графа 5: количество = В_г * Н_р

Графа 6: сумма = количество * цена на единицу продукции, руб.

Графа 8:

себестоимость единицы продукции = цена на единицу продукции * Н_р,

где Н_р – норма расхода ресурса.

Например, для порофора:

1. Количество затрат на годовой выпуск = 34006,8 * 1,5 = 51010,2

2. Сумма = 51010,2 * 38,63 = 19704,22 руб.,

где 38,63 – цена на единицу продукции, руб. (для порофора).

3. Доля в себестоимости единицы продукции = норма расхода (цена на единицу продукции = 1,5 * 38,63 = 57,945 руб.

Прибыль от реализации:

П = (Ц – С) (Вг,

где Ц – отпускная цена единицы продукции, руб.; С – полная себестоимость единицы продукции, руб.; Вг – годовой выпуск продукции, тн.

Приняв за базовую рыночную цену в планируемом году величину 4960 руб./т, получим:

П = (4960 – 4897,2) (34006,8 = 2135627,04 руб.

Таблица 12

Калькуляция себестоимости продукции ПВХ-С из расчета на 1тн при объеме выпуска продукции 34006,8 т/год

Планируемая рентабельность продукции цеха:

,

где Ц – цена реализации данного вида продукции, руб./ед.; С – полная себестоимость единицы данного вида продукции, руб./ед.

По данным примера:

.

Уровень рентабельности производства:

,

где П – годовая прибыль предприятия, руб.; ОПФ – стоимость основных производственных фондов, руб.; ОС – стоимость нормируемых оборотных средств, руб.

Для плановых расчетов рентабельности можно применить отраслевое или сложившееся на предприятии (нормативное) соотношение ОПФ и ОС.

Приняв для рассматриваемого примера соотношение ОПФ = 88%, определим размер оборотных средств:

Тогда уровень рентабельности производства ПВХ-С составит:

.

Полученные в результате расчетов значения показателей прибыли и рентабельности производства поливинилхлорида можно считать эффективным в планируемом году, достаточно обеспеченным финансовыми ресурсами при условиях осуществления сбыта его продукции.

Варьируя ценой продукции на рынке ее сбыта, предприятие определяет тактику финансового взаимодействия с внешней средой в целях реализации планов своего стратегического развития.