Принципы составления бюджетных форм

Сводные бюджеты являются неотъемлемой частью системы бюджетного управления. В основу системы бюджетного управления ОАО «РЖД» заложены следующие принципы:

1. Полнота. В бюджетной системе осуществляется планирование основных отчетных форм - Сводного бюджета доходов и расходов, Сводного бюджета движения денежных средств и Сводного прогнозного баланса. Эти формы полностью характеризуют как деятельность компании в течение планового периода, так и состояние на конец этого периода. Так, Сводный бюджет доходов и расходов содержит информацию о финансовых результатах, Сводный бюджет движения денежных средств информацию о финансовых потоках, а Сводный прогнозный баланс - информацию о финансовом состоянии.

2. Взаимосвязанность. Все бюджеты связаны между собой. Изменение показателя в одном бюджете отражается во всех бюджетах, на которые он влияет. Для обеспечения прозрачности связей показатели, входящие в несколько бюджетов выделяются в каждом из них. Все показатели, входящие в несколько бюджетов, вводятся только один раз - в том бюджете, в котором показатель управляется.

3. Контролируемость. Поскольку бюджетная система является частью системы управления, все бюджетные показатели должны контролироваться. С этой целью аналитика бюджетов не должна быть детальнее аналитики учетных систем. Из этого принципа вытекает, что в бюджете подразделения планируются те показатели, которые впоследствии будут отражены в учете и соответствующей отчетности данного подразделения.

4. Иерархичность. Основная часть бюджетной системы ориентирована на уровень железной дороги и РЖД. Для учета особенностей более нижних уровней управления существуют основные бюджеты (Альбом бюджетных форм) для заполнения на данных уровнях. На каждому уровне учитываются требования пользователей в случае их непротиворечивости вышеизложенным принципам. При раскрытии показателей, как правило, раскрывается только существенная часть (-95%).

Общие правила заполнения бюджетных форм

Соответствие учету. В Системе бюджетного управления используется принцип контролируемости бухгалтерским учетом, из которого следует, что в бюджетах планируются только те стоимостные показатели, которые будут отражаться в учете на балансе данного подразделения и отражаться в соответствующих формах отчетности.

2. Остатки на начало периода. В ряде бюджетов содержится показатель «Остатки на начало периода». Для расчета значения такого показателя используется значение «Остаток на конец периода» из аналогичного бюджета на период, предшествующий планируемому. Если к моменту планирования известно о существенных отклонениях от плана, данный показатель корректируется с учетом этих отклонений.

3. Использование прочих статей. В случае, если система учета, используемая в подразделении, не позволяет получить информацию в тех разрезах, которые требуются в бюджетных формах, допускается вводить общие суммы в статьи «Прочие...» соответствующих форм.