Порядок аттестации аудиторов.

Аттестация представляет собой процедуру проверки квалификации лица, претендующего на получение квалификационного аттестата аудитора. Требования к квалификационному аттестату аудитора определены ст. 11 Закона №307-ФЗ.

Квалификационный аттестат аудитора выдается СРО аудиторов при условии, что претендент:

1) сдал квалификационный экзамен;

2) на дату подачи заявления о выдаче аттестата имеет стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности или ведением бухучета и составлением финансовой отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет стажа – работа в аудиторской организации.

Порядок проведения квалификационного экзамена, в том числе порядок участия в нем претендента, а также порядок определения результатов экзамена, установлен Минфином России в Положении о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора от 19.03.2013 г. № 32н.

К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование по имеющей государственную аккредитацию образовательной программе.

Право проведения квалификационного экзамена предоставлено единой аттестационной комиссии (ЕАК), что закреплено п. 2 Порядка создания единой аттестационной комиссии (приказ Минфина России от 27.05.2010 г. № 51н). Комиссия создается совместно всеми СРО аудиторов. Ее деятельность основана на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.

Перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене, устанавливается ЕАК из областей знаний, одобренных Советом по аудиторской деятельности. Перечень вопросов в форме тестов с многовариантным ответом, и вопросов экзаменационных билетов должен включать не менее 800 вопросов экзаменационных билетов.

За прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой устанавливается единой аттестационной комиссией.

ЕАК может принять решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора, если:

- претендент не соответствует требованиям части 1 и 3 ст. 11 Закона № 307-ФЗ;

- со дня принятия ЕАК решения о сдаче квалификационного экзамена до дня получения СРО от претендента заявления о выдаче аттестата аудитора прошло более одного года.

Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма утверждены приказом Минфина России от 06.12.2010 г. № 161н «Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и формы квалификационного аттестата аудитора».

СРО аудиторов не вправе выдвигать какие-либо требования или условия при выдаче квалификационного аттестата аудитора. СРО аудиторов вправе взимать плату за выдачу квалификационного аттестата аудитора, размер которой не должен превышать затраты на его изготовление и пересылку. Датой выдачи квалификационного аттестата аудитора считается дата принятия СРО аудиторов решения о выдаче аттестата аудитора. Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в суде.

Аудитор обязан ежегодно начиная со следующего года после получения квалификационного аттестата аудитора проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым СРО аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается СРО аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях (ст. 12 Закона №307-ФЗ):

1) получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов или его получения лицом, не соответствующим требованиям ст. 11 Закона №307-ФЗ к претенденту;

2) вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3) несоблюдения аудитором требований статей 8 «Независимость аудиторских организаций, аудиторов» и 9 «Аудиторская тайна» Закона №307-ФЗ;

4) систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований Закона №307-ФЗ или стандартов аудиторской деятельности;

5) подписания аудитором аудиторского заключения, признанного заведомо ложным;

6) неучастия аудитора в осуществлении (неосуществлении индивидуальным аудитором) аудиторской деятельности в течение трех последовательных календарных лет, за исключением:

- лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления и членами коллегиальных исполнительных органов СРО аудиторов;

- лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов СРО аудиторов;

- лиц, исполняющих в СРО аудиторов функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

- работников подразделений внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;

- лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций;

- иных лиц, предусмотренных другими федеральными законами;

7) несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного ч. 9 ст. 11 Закона № 307-ФЗ, за исключением случая, когда СРО аудиторов с одобрения Совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);

8) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается СРО аудиторов, членом которой является аудитор, а в отношении квалификационного аттестата аудитора лица, не являющегося членом ни одной СРО аудиторов, – саморегулируемая организация аудиторов, выдавшая этот аттестат. Решение об аннулировании аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.

Лицо, чей аттестат аннулирован на основании ч.1 ст. 12 Закона №307-ФЗ не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену:

- п. 1 (подлог документов), 3-5 – в течение 3 лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

- п. 2 – в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.