Источником начисления доходов от капитала является чистая прибыль организации.

Начисление доходов иностранному учредителю отражается следующей бухгалтерской записью:

Д-т сч. 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”

К сч. 75, субсчет 2 “Расчеты по выплате доходов”.

Доходы иностранных учредителей-юридических лиц от капитала облагаются налогом на доходы по ставке 15% (Д-т сч. 75, субсчет 2, К-т сч. 68).

Если существует соглашение об избежании двойного налогообложения между страной постоянного местопребывания иностранного учредителя и Россией, то возможно применение пониженных или нулевых ставок налога на доход с дивидендов. В этом случае, для получения льготы по уплате налога с доходов от капитала, иностранные учредители должны представить в налоговые органы Российской Федерации специальную форму или справки иностранного государства с отметками налоговых органов, подтверждающие постоянное местопребывание получателей доходов в отчетном периоде в данном государстве.

Доходы иностранных учредителей-физических лиц облагаются налогом на доходы по ставке 15 % (Д-т сч. 75, субсчет 2, К-т сч. 68 (нал. дох.)).

После удержания налогов, организация перечисляет дивиденды иностранному учредителю либо в иностранной валюте в сумме, эквивалентной размеру начисленных дивидендов (дебет счета 75, субсчет 2, кредит счета 52), либо может выплатить доход в натуральной форме:

Д-т сч. 75, субсчет 2 “Расчеты по выплате доходов”

К-т сч. 91 “Прочие доходы и расходы” - начисленная сумма дивидендов за вычетом налогов;

Д-т сч. 91 “ Прочие доходы и расходы ”

К-т счетов 01, 10, 41... - списывается балансовая стоимость выбывающего имущества;

Д-т сч.91 “ Прочие доходы и расходы ”

К-т сч. 68, субсчет “Расчеты с бюджетом по НДС” - начисляется НДС по выбывающему имуществу;

Д-т сч. 91 “ Прочие доходы и расходы ”

К-т сч. 99 “Прибыли и убытки” - прибыль по выбывающему имуществу;

Д-т сч. 99 “ Прибыли и убытки ”

К-т сч. 91 “ Прочие доходы и расходы ” - убыток по выбывающему имуществу.

Учет кредитов и займов в иностранной валюте

Организация - резидент Российской Федерации может получить заемные средства в иностранной валюте от банка-нерезидента; от иностранного юридического лица, не являющегося банком; от уполномоченного банка-резидента.

Кредиты в иностранной валюте российским организациям могут выдавать уполномоченные банка РФ, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление операций в иностранной валюте.

Для погашения получаемых от нерезидентов кредитов и займов и перевода процентов за пользование кредитами и займами организации могут по­купать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке.

При получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте РФ от нерезидентов по кредитному договору резидент и при выдаче займов резидентом нерезиденту по каждому кредитному договору оформляет один паспорт сделки (ПС) в одном банке.

Паспорт сделки не оформляется в случае, если общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения кредитного договора.