Размер вычета на ребенка-инвалида возрос

Величина вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб. Ранее в силу пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет был равен 3 тыс. руб.

Новые размеры применяются и в отношении вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.

2. Социальные налоговые вычеты.

1. в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворитель­ные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обу­чение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произ­веденных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогопла­тельщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в раз­мере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также представле­нии документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за ус­луги по лечению. Общая сумма социального налогового вычета не может пре­вышать 120 000 рублей.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов (перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Прави­тельства РФ).

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплатель­щику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соот­ветствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Право на получение социальных налоговых вычетов имеют исключи­тельно плательщи­ки НДФЛ — налоговые резиденты Россий­ской Федерации. Физические лица (плательщики налога), не являющиеся налоговыми резиден­тами, не могут уменьшить суммы доходов, полученных от источников в Рос­сийской Федерации, на указан­ные вычеты.

Кроме того, социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам только в отно­шении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Данный вычет предоставляется налогоплательщику в размере стоимости:

¾ услуг по лечению, оказанных ему, а также его ближайшим родственни­кам — супруге (супругу), родителям, детям в возрасте до 18 лет меди­цинскими учреждениями Российской Федерации и оплаченных им в на­логовом периоде;

¾ медикаментов, назначенных, ему, а также его ближайшим родственникам — супруге (супругу), родителям, детям в возрасте до 18 лет лечащим вра­чом и приобретенных им за счет собственных средств.

Расходы по оплате медицинских ус­луг уменьшают налоговую базу, если услуги оказаны медицинскими учреждениями Российской Федера­ции, имею­щими лицензии на осуществление меди­цинской деятельности. Граждане Рос­сии (платель­щики НДФЛ), которые в период отпуска проходили платное меди­цинское лечение на территории ино­странного государства и имеют подтвер­ждающие документы и врачебные заключения, переведенные на русский язык, претендовать на получение соци­ального вычета не могут.

К меди­цинским услугам, расходы по оплате которых за счет средств на­логоплательщика учитываются при определении суммы социального налого­вого вычета, от­носятся услуги:

¾ по диагностике и лечению при оказании ско­рой медицинской помощи;

¾ по диагностике, профилактике, лечению и ме­дицинской реабилитации при оказании амбулатор­ной или стационарной медицинской помощи;

¾ по диагностике, профилактике, лечению и ме­дицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учре­ждениях;

¾ по санитарному просвещению населения.

К дорогостоящим видам лечения, оплата которых за счет собственных средств налогоплательщика учитывается при определении суммы социального налогового вычета в сумме фактических затрат, в ча­стности, относятся:

¾ хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития);

¾ хирургическое лечение тяжелых форм болез­ней органов дыхания;

¾ хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеваре­ния;

¾ эндопротезирование и реконструктивно-вос-становительные операции на суставах, реконструк­тивные, пластические операции, реплантация, им­плантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуля­торов и электродов.

Подтверждением оплаты услуг по лечению за счет собственных средств служит справка об оплате медицинских услуг, полученная налогоплательщи­ком в учреждении здравоохране­ния.

Справку об оплате медицинских услуг заполняют все учреждения здраво­охранения, имеющие лицен­зию на осуществление медицинской деятельности, независимо от их ведомственной принадлежности и формы собственности. Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты налого­плательщиком через кассу (расчетный счет) учреж­дения здравоохранения. На основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, под­твер­ждающего внесение налогоплательщиком де­нежных средств) в справке указы­ваются стоимость медицинской услуги, ее код, а также дата оплаты. Справка выдается на руки налогоплательщику, а ко­решок к ней остается в учреждении здравоохране­ния, где хранится в течение трех лет.

Медикаменты вы­писываются лечащим врачом на рецептурном бланке в двух экземплярах. Один из них на­логоплательщик предъявляет в аптечное уч­реждение для получения лекарственных средств, а другой — в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за соответствующий налоговый период.

На экземпляре рецепта, предназначенном для представления в налоговую инспекцию, лечащий врач ставит штамп «Для налоговых органов Россий­ской Федерации, ИНН налогоплательщика». Этот эк­земпляр заверяется личной под­писью и печатью вра­ча, а также печатью учреждения здравоохранения.

Чтобы получить соответствующий налоговый вычет, налогоплательщик подает в налоговую ин­спекцию по месту жительства экземпляр рецепта со штампом «Для налоговых органов Российской Феде­рации, ИНН налогопла­тельщика» одновременно с товарным и кассовым чеком из аптечного учрежде­ния, в котором были приобретены лекарственные средства.

Таким образом, основным условием для предос­тавления налогоплатель­щику социального налого­вого вычета на лечение и приобретение медикамен­тов является наличие документов, оформленных в установленном порядке и под­тверждающих факт получения медицинской услуги и ее оплаты меди­цинскому учреждению и (или) оплаты лекарствен­ных средств, назначенных лечащим врачом.

Социальный налоговый вычет по расходам на ле­чение и приобретение медикаментов физическое ли­цо — налогоплательщик получает на основании на­логовой декларации, представляемой им в налого­вую инспекцию по месту жительства по окончании того налогового периода (календарного года), в ко­тором были произведены указанные расходы.

Одновременно с налоговой декларацией налого­плательщик представляет:

¾ заявление на получение социального налого­вого вычета;

¾ копию договора с медицинским учреждением, имеющим соответствую­щую лицензию на осуществление медицинской деятельности, об оказа­нии ме­дицинских услуг, если такой договор заключался;

¾ копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицин­ской деятельности (если в договоре об оказании медицинских услуг от­сутству­ют сведения о лицензии — ее номер, дата выдачи, срок действия и кем выдана);

¾ справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые ор­ганы Российской Фе­дерации;

¾ платежные документы, подтверждающие вне­сение (перечисление) налого­плательщиком собст­венных денежных средств российским меди­цинским учреждениям;

¾ рецептурные бланки с назначенными лекарст­венными средствами по форме № 107/у со штампом «Для налоговых органов Российской Федера­ции, ИНН налогоплательщика»;

¾ платежные документы, подтверждающие оп­лату налогоплательщиком на­значенных лечащим врачом лекарственных средств, — товарные чеки и чеки ККТ аптечных учреждений;

¾ документы, подтверждающие степень родства, если заявлен вычет на суммы, израсходованные на лечение и (или) приобретение медикаментов для членов семьи;

¾ справку (справки) о доходах налогоплатель­щика по форме 2-НДФЛ.

В налоговой декларации по НДФЛ налогоплатель­щик (с учетом пола­гающегося социального налого­вого вычета) рассчитывает налоговую базу и сумму налога по доходам, облагаемым по станке 13%, и ис­ходя из суммы на­лога, удержанного за отчетный на­логовый период налоговыми агентами, опре­деляет сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.

3. Имущественные налоговые вычеты.

1. в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от про­дажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые поме­щения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указан­ном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика ме­нее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в сум­мах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, на­ходившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250 000 руб.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налого­вого вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропор­ционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В ситуации, когда налогоплательщик владеет доля­ми квартиры разное количество времени, имущест­венный налоговый вычет предоставляется также по частям — в отношении доли квартиры, приобретен­ной более трех лет назад, и в отношении доли, срок владения которой составляет менее трех лет. Правда, это правило применяется только при наличии у нало­гоплательщика докумен­тов, подтверждающих срок давности приобретения каждой доли. В качестве та­ких документов могут выступать копии договоров купли-продажи долей, кото­рые можно получить в государст­венных органах, регистрирующих сделки. Иногда бы­вает достаточно договора купли-продажи квартиры, в котором ука­зано, на каких основаниях продавец вла­деет недвижимостью (в данном случае — долями).

Чтобы определить размер налоговых вычетов, сумму, полученную от продажи квартиры, нужно разделить на две равные части. В отношении доли квартиры, приобретенной более трех лет назад, сум­ма вычета составит поло­вину выручки от продажи квартиры, в отношении второй доли — половину суммы выручки, но не более 1 млн. руб.