Доходы, не подлежащие налогообложению

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудо­способности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам, материнский капитал;

2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пен­сии;

3. все виды компенсационных выплат:

¾ возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоро­вья;

¾ бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

¾ оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольст­вия, а также с выплатой денежных средств взамен этого доволь­ствия;

¾ оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спор­тивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работни­ками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

¾ увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользован­ный отпуск;

¾ гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполне­нии ими своих служебных обязанностей;

¾ возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессио­нального уровня работников;

¾ исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая пере­езд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

4. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5. алименты, получаемые налогоплательщиками;

6. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, куль­туры и искусства в РФ;

7. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, ино­странных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по пе­речню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

8. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

¾ налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвы­чайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;

¾ работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

¾ налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах);

¾ налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на террито­рии РФ;

Следует помнить.

С 01.01.2008 г. к доходам, освобождаемым от налогообложения, добавлены суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ре­бенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка

9. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключе­нием туристических, а также суммы полной или частичной ком­пенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет;

10. суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении по­сле уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безна­личной оплаты.

11. стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования;

12. суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета го­сударственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - (в пределах норм);

13. доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в ЛПХ - продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пче­ловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

14. доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной про­дукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее пе­реработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

15. доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарствен­ных растений;

16. доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семей­ных общин малочисленных народов Севера;

17. доходы охотников-любителей;

18. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознагражде­ния, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произве­дений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

19. доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:

акционерами этих акционерных обществ или участниками других органи­заций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополни­тельно полученных ими акций (долей, паев);

20. призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсме­нами за призовые места;

21. суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами де­тям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреж­дениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение ука­занным учреждениям;

22. вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собствен­ность кладов;

23. суммы процентов по государственным ценным бумагам;

24. доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами се­мей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума;

25. доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

¾ проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчи­танных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

¾ установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в ино­странной валюте;

26. доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из сле­дующих оснований за налоговый период:

¾ стоимость подарков

¾ стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налого­плательщиками на конкурсах и соревнованиях

¾ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работ­никам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выхо­дом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

¾ стои­мость медикаментов, возмещенная работодателями;

27. доходы, не превышающие 10 000 рублей, полученные по каждому из сле­дующих оснований за налоговый период:

¾ денежная помощь, а также подарки, полученные ветеранами Великой Оте­чественной войны, инвали­дами и бывшими узниками концлагерей;

28. доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву;

29. суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями;

30. выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе матери­альная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов;

31. выигрыши по облигациям государственных займов РФ.

32. доходы в денежной и натураль­ной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения. Исключение составляют случаи, когда подарком яв­ляются не­движимость, транспортные средства, акции, доли и паи. Если даритель и одаряемый — члены семьи и (или) близкие род­ственники (супруги, родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, братья и сестры), НДФЛ не уплачивается

Налоговые вычеты

1. Стандартные налоговые вычеты.

v в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространя­ется на следующие категории налогоплательщиков:

¾ чернобыльцы;

¾ военнослужащих, принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

¾ ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк"

¾ инвалиды Великой Отечественной войны;

¾ инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребы­ванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других кате­горий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указан­ным категориям военнослужащих;

v налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового пе­риода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

¾ Герои СССР и РФ;

¾ Участники ВОВ;

¾ Лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы ВОВ;

¾ Бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей;

¾ Инвалиды с детства, а также инвалидов I и II групп;

¾ Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей; Родители и суп­руги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или уве­чья, полученных ими при защите СССР и РФ. Указанный вычет предос­тавляется супругам погибших военнослужащих и государственных слу­жащих, если они не вступили в повторный брак;

¾ Граждане, уволенные с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

¾ Граждане, принимавшие участие в боевых действиях на территории РФ;

v налоговый вычет в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового пе­риода распространяется на:

¾ каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых нахо­дится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

¾ каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход нало­гоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового пе­риода не превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный до­ход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родите­лей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в воз­расте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет яв­ляется инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, при­емным родителям налоговый вычет производится в двойном размере, то есть 3000 руб. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдов­цам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

Общий порядок предоставления стандартного вычета на детей представ­лен в табл.

Общий порядок предоставления стандартного вычета на детей, 2015 г.

С 1 января 2016 года