Понятие, предмет, метод, принципы и источники Налогового права.

НАЛОГОВОЕ ПРАВО – подотрасль финансового права, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т. е. в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

Предмет НП – налоговые правоотношения.

Метод – это жесткое регулирование государственно-властными предписаниями

Принципы налогового права:

· П. законности - каждое лицо обязано уплачивать налоги и сборы;

· П. равного налогообложения – общеобязательность уплаты налогов и равенство всех налогоплательщиков перед государством и налоговым законом;

· П. соразмерность налогов – соотношение наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствий налогообложения;

· П. недопущения дискриминации при налогообложении (недискриминации) – не допускаться установление дифференцированных ставок налогов и сборов либо налоговых льгот в зависимости от форм собственности, гражданства (н-р, введение повышенных ставок налога для ИП по сравнению с государственными);

· П. экономической обоснованности установления налогов (принцип экономического приоритета). 1 – налоги д.б. эффективны с точки зрения «самоокупаемости», 2- установление налогов не м.б. произвольным.

· П. недопустимости препятствия реализации конституционных прав граждан при налогообложении – налогообложение всегда означает определенное ограничение прав в соответствии с ФЗ.

· П. единства экономического пространства – недопустимо установление дополнительных пошлин, сборов в других регионах страны;

· П. удобного налогообложения - налог должен взиматься в удобное время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

· П. презумпции правоты налогоплательщика – все сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика;

· П. предотвращения двойного налогообложения – один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения.

Источники налогового права:

Источники НП – это система нормативно-правовых актов, в которых содержатся нормы налогового права, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения.

Иерархически выстроенная по юридической силе актов, составляющих источники налогового права, система таких источников выглядит так:

1. Конституция РФ закреплены основополагающие нормы НП

2. Специальное налоговое законодательство (в НК РФ оно именуется законодательством о налогах и сборах), которое, в свою очередь, включает в себя следующие элементы:

а) федеральное законодательство о налогах и сборах (или законодательство о налогах и сборах Российской Федерации), которое составляют:

• Налоговый кодекс Российской Федерации;

• иные федеральные законы о налогах и сборах;

б) региональное законодательство о налогах и сборах:

• законы субъектов Российской Федерации;

• иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ;

в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

3. Общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права);

4. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:

а) акты органов общей компетенции:

• указы Президента Российской Федерации;

• постановления Правительства Российской Федерации;

• подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с законодательством о налогах и сборах, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ;

• подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, принятые исполнительными органами местного самоуправления;

б) акты органов специальной компетенции:

• ведомственные подзаконные нормативные правовые акты органов специальной компетенции по вопросам, связанным с налогообложением, издание которых прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

5. Решения Конституционного Суда РФ.

6.Нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.