Основные налоги, собираемые на территории России

Наиболее весомую часть в доходах бюджетов всех уровней составляют налог на прибыль, НДС, акцизы, платежи за пользование природными ресурсами и подоходный налог с граждан. На их долю приходится свыше 4/5 всех налоговых доходов консолидированного бюджета.

Рассмотрим поподробнее, что представляет собой каждый из этих налогов.

Налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату труда и прибыль, и практически исчисляется как разница между стоимостью готовой продукции и стоимостью сырья, материалов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме того, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые другие элементы.

Налогоплательщиками НДС признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской федерации, определяемые в соответствии с таможенным кодексом РФ.

Ставка НДС в РФ составляет 18% (max – 28% в 1992 г., потом была понижена до 20%, сейчас 18%).

Налогооблагаемой базой для данного налога служит валовая стоимость на каждой стадии движения товара от производства до конечного потребителя, т.е. только часть стоимости товаров, новая, возрастающая на очередной стадии прохождения товара. Отсюда объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров на территории РФ, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также выполненных работ и оказанных услуг.

Объектами налогообложения являются также товары, ввозимые на территорию России в соответствии с установленными таможенными режимами, исключая гуманитарную помощь.

Законом определен единый на всей территории РФ перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога:

• услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом,
• плата за обучение детей и подростков в различных кружках и секциях,
• услуги по содержанию детей в детских садиках, яслях,
• услуги по уходу за больными и престарелыми,
• ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и т.п.;
• услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные и др. развлекат. мероприятия;
• научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет гос. бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.

Акцизы являются косвенным налогом, включенным в цену товара, и оплачиваются покупателем. Акцизы, как НДС, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж.

Плательщиками акцизов являются все находящиеся на территории РФ предприятия и организации, включая предприятия с иностранными инвестициями, колхозы, совхозы, а также различные филиалы, обособленные подразделения, производящие и реализующие вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.

Объектом налогообложения является оборот (стоимость) подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз. К числу таких товаров относятся: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т., ювелирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи. Сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость. Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются Правительством РФ и являются едиными на всей территории России.

Подоходный налог с физических лиц является одним из основных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся.

С введением в действие с 1 января 2001 г. второй части Налогового кодекса РФ существенно изменилась система налогообложения доходов физических лиц. Новая концепция налогообложения ориентирована на снижение налогового бремени за счет значительного расширения налоговых льгот для физических лиц, введение минимальной налоговой ставки 13% к доходам, получаемым от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей. Однако, доходы, получение которых не связано с выполнением физическим лицом каких-либо трудовых обязанностей, облагаются по более высокой ставке (денежные призы, выигрыши в лотерею и на тотализаторе, необычно высокие выплаты по депозиту и страховым случаям). В РФ применяется прогрессивное налогообложение (ставка налога увеличивается с ростом дохода).

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (платят налог с доходов получаемых и на территории РФ, и за ее пределами).
2. Физ. лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (платят налог с доходов, получаемых ими от источников, расположенных в РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, либо от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Значительно увеличены размеры вычетов из налогооблагаемого дохода. Помимо этого, нововведением является то, что разрешено уменьшать налогооблагаемый доход на расходы на платное образование и медицинское обслуживание. При этом учитывают не только расходы по оплате получения образования самим налогоплательщиком, но и его детьми. Под медицинскими расходами, помимо прочего, понимается и покупка лекарств. В то же время законодатель установил ограничение на уменьшение налогооблагаемой базы. Оно не может быть более 25 000 руб. на человека в год по каждому виду расходов.

Единый социальный налог (взнос)(ЕСН) зачисляется в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования РФ – с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Теперь вместо ЕСН, который отменен с 1 января 2010 года, отчисления будут идти напрямую в каждый из внебюджетных фондов в виде установленного процента. При этом фонды получают право осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов (был 26,2%).

Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника.

Для наемного работника, имеющего годовой доход менее 415 тыс. руб. ставка налога составляет 34 %. При годовом доходе свыше 415 тыс. руб. налог не взимается.

Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:

Пенсионный фонд Российской Федерации — 26 %

Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 %

Фонды обязательного медицинского страхования — 5,1 %

Итого: 34 %

Все указанные проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога.

[1] Аллокация – распределение скудных ресурсов в соответствии с заданными целями.

[2] Речь идет о взрослом человеке, независимо от семейного положения, потому что, если бы, например, родители обязаны были уплачивать налог за детей, это могло бы, пусть даже о самой малой степени, повлиять на планирование семьи, которое с точки зрения экономической теории представляет разновидность аллокационного поведения.

[3] Аккордный налог – это налог, устанавливаемый государством на уровне, не зависящем от размеров доходов и покупок.

[4] Феномен рационального неведения - рациональным для индивида может быть отказ от поисков информации об общественном благе, даже если для группы эти затраты могут окупиться. Рациональное неведение широко используется в политике. Увеличивая количество факторов, которые избиратель должен учесть, чтобы принять обдуманное решение в пользу того или иного кандидата, можно стимулировать так называемое «голосование сердцем» и другие модели поведения, которые ведут к игнорированию действительно важных для занимания вакантной должности навыков и знаний кандидата.

[5] Статья 17 НК РФ (Ч. II).

[6] налог на бороды, введенный Петром I.