НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РФ

Рис. 5.1. Структура доходов государства в 2012 г., %

(по данным Федерального Казначейства)

Доходы от внешнеэкономической деятельности:

- поступления средств от централизованного экспорта;

- таможенные пошлины и сборы (главным образом – вывозные таможенные пошлины на нефть, газ и нефтепродукты);

- доходы, поступающие в виде компенсации РФ за участие российских воинских контингентов в миротворческих операциях ООН, получаемые за рубежом;

Налоги на товары, реализуемые на территории РФ:

- НДС (налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации).

Налоги, сборы за пользование природными ресурсами:

- налог на добычу полезных ископаемых;

- регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья;

- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- водный налог(уплачивается организациями и физ. лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование).

Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ:

- НДС на товары, ввозимые на территорию РФ;

- акцизы на продукцию, ввозимую на территорию РФ (табачная, алкогольная продукция, автомобили, мотоциклы, бензин, моторные масла, дизтопливо).

Налоги на прибыль, доходы:

- налог на прибыль организаций, НДФЛ;

Доходы от использования государственного имущества:

- дивиденды по акциям, принадлежащим государству и муни­ципальным образованиям;

- доходы от сдачи в аренду гос. имущества (арендная платазапользование лесным фондом, за земли с/х и нес/х назначения, за сдачу в аренду прочего имущества);

- доходы от оказания услуг или компенсации затрат государ­ства;

- перечисление прибыли Центрального банка Российской Фе­дерации;

- платежи от государственных и муниципальных организаций и др.

- доходы от продажи гос. имущества, (поступления от приватизации; от продажи государством принадлежащих ему акций, и пр.).

Прочее:

- штрафы;

- плата за негативное воздействие на окружающую среду;

- патентные и иные пошлины, и пр.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1990 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и др. Этот закон установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей. В нем в частности говорится, что под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами.

Сущность налога составляет изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Экономисты и занимающиеся налоговой реформой специалисты считают, что состояние бюджета зависит, главным образом, от трех групп факторов. Во-первых, от уровня развития экономики, особенно отечественной промышленности и торговли. Во-вторых, от соответствия налогового законодательства экономической ситуации. И, в-третьих, от того, насколько сильна налоговая служба страны.

Результатом первого этапа налоговой реформы явилось принятие Налогового Кодекса Российской Федерации, первая часть которого вступила в силу с 1 января 1999 года. В новом НК РФ, разграничились понятия налог и сбор. Под налогомпонимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сборотличается от налога тем, что уплачивается за совершение в пользу плательщика определенных юридически значимых действий (например, выдача лицензии).

НК РФ определяет общие принципы и понятия налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов, состав налоговых правонарушений, процедуры рассмотрения дел по ним и порядок взыскания сумм штрафов, пеней и недоимок.

Основные параметры системы налогообложения: объекты, цели, база, единица исчисления, срок начисления и уплаты.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога[5].

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Источником налоговых поступлений государства являются доходы граждан и организаций. Однако объектами налогообложения могут быть не только доходы, но также имущество, принадлежащее налогоплательщику, приобретенные или проданные им товары, использованные ресурсы и т. д., если по отношению к ним определяются налоговые обязательства - установленные законом обязанности по уплате налога, например, в расчете на единицу прибыли, объем продаж изделий или площадь земельного участка.

Выбирая тот или иной объект налогообложения и распределяя налоговые обязательства, государство стремится не только использовать разнообразные пути пополнения бюджета, но и воздействовать на поведение плательщиков.[6]

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Нало́говая ба́за (нало́гооблага́емая ба́за) - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

Единица исчисления налога – налоги имеют денежную форму.

Классификация налогов строится, прежде всего, с учетом объектов обложения. Так, различаются прямые и косвенные налоги. Первыми облагаются непосредственно физические и юридические лица, их доходы или имущество, вторыми - ресурсы, деятельность, товары и услуги. В Российской Федерации наибольшее значение среди прямых налогов имеют налог на прибыль предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц. Среди важнейших косвенных налогов следует НДС, акцизы, таможенные пошлины.

Функции налогового механизма:

- фискальная – способ сбора финансовых ресурсов в госбюджет;

- распределительная – перераспределение доходов между группами населения, территориями, сферами производства, настоящими и будущими поколениями людей, между текущим потреблением и накоплением;

- стимулирующая, антицикличная, антиинфляционная, стабилизационная – с помощью налоговых льгот и снижения налоговых ставок создаются стимулы к труду, обеспечивается экономическая заинтересованность в увеличении объемов производства, его обновлении, проведении НИОКР. Налоги выполняют функцию стабилизаторов, нацеленных на увязку налоговых поступлений в связи с изменением экономической конъюнктуры;

- социально-воспитательная – высокие акцизные налоги на вино-водочные изделия и табак призваны ориентировать население на здоровый образ жизни; налоговые льготы для учреждений социально-культурной сферы призвано способствовать увеличению культурно-образовательного потенциала общества, укреплению его нравственного здоровья;

- контрольно-учетная – учет доходов предприятий и групп населения, объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.

Налоговые льготы:

• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
• освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);
• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);
• прочие налоговые льготы.

Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика. Оно зависит, прежде всего, от размеров прибыли налогоплательщика.

В РФ взимаются: федеральные налоги; налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автон. области, автон. округов; местные налоги.

Федеральные налоги:

Местные налоги:

Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в пунктах 7, 8, 14, 20, 21 и 23, относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).