Податкове право і податкові правовідносини.

Податкове право представляє собою сукупність однорідних (в області податків) фінансово-правових норм, які регламентують суспільні відносини із встановлення та стягнення до бюджетів різних рівнів загальнообов’язкових, індивідуальних та безеквівалентних платежів – податків.

Основні риси податкового права:

1) складається із сукупності правових норм, тобто загальнообов’язкових правил поведінки зобов’язаних суб’єктів, а також уповноважуючих положень щодо державних органів та їх посадових осіб;

2) податкове право є предметним інститутом, тобто воно присвячене сугубо одному визначеному предмету – різновиду відносин, що складаються із приводу встановлення та стягнення податків;

3) податкове право встановлює обов’язок фізичних та юридичних осіб щодо сплати податків, а також регулює процедури нарахування та сплати податків, порядок здійснення контролю та застосування заходів відповідальності за порушення податкового законодавства.

Даний інститут є одним з провідних у фінансовому праві і тісно пов’язан із бюджетним правом, інститутом державних доходів та державних видатків.

Джерелами податкового права є:

- Конституція України від 28.06.1996 р.;

- Податковий кодекс України від 02.12.2010 р.;

- Митний кодекс України від 13.03.2012 р. та інші закони з питань митної справи у частині регулювання правовідносин із оподаткування митом;

- чинні міжнародні договори, згода на обов’язковість яких надана Верховної Радою України і які регулюють відносини оподаткування;

- нормативно-правові акти, прийняті на підставі та на виконання Податкового кодексу України та законів з питань митної справи та ін.

Податкові правовідносини – це врегульовані нормами податкового права суспільні відносини, які виникають з приводу стягнення податків з фізичних та юридичних осіб, інших категорій платників податків.

Особливості податкових правовідносин:

- вони виникають в процесі діяльності держави щодо встановлення та стягнення податків;

- виникнення та зміна податкових правовідносин є можливими лише у разі наявності відповідного законодавства;

- у даних правовідносинах законодавець чітко встановлює міру дозволеної поведінки посадових осіб органів Міністерства доходів і зборів, які представляють інтереси держави та міру належної поведінки платників податків.

Структуру податкових правовідносин складають: суб’єкти, об’єкти та їх зміст.

Суб’єктами податкових правовідносин виступають, з однієї сторони, Міністерство доходів і зборів України (Державна фіскальна служба) та його територіальні органи, які діють від імені держави та наділені владними повноваженнями, а з іншої – фізичні та юридичні особи – платники податків.

Права та обов’язки платників податків та зборів закріплені в ст. 16, 17 Податкового кодексу України.

Об’єктом податкових правовідносин в широкому розумінні виступають кошти, що надходять від платників податків до бюджетів і які є тим матеріальним благом, наданням і використанням якого задовольняються інтереси уповноваженої сторони податкових правовідносин – держави. У вузькому розумінні об’єктом податкових правовідносин виступає все те, що підлягає оподаткуванню (майно чи дохід).

Змістом податкових правовідносин виступають суб’єктивні права та обов’язки учасників податкових правовідносин, що виникають на підставі юридичних фактів та врегульовані нормами податкового законодавства.

Питання до самоконтролю:

1) Чим є фінансове право в рамках системи національного права України? Обгрунтуйте свою думку.

2) Охарактеризуйте джерела фінансового права.

3) Проаналізуйте взаємозв’язок фінансового права із іншими галузями національної правовой системи.

4) Визначте поняття фінансово-правової норми, інституту та підгалузі фінансового права. Наведіть приклади.

5) Що таке фінансовий контроль? Яке його основне призначення та завдання?

6) Охарактеризуйте компетецію основних органів фінансового контролю.

7) Визначте сутність податку, його ознаки та функції.

8) Охарактеризуйте елементи правового механізму податків (платники податків, об’єкт оподаткування, ставка податку та ін.).

9) Надайте класифікацію податків і зборів.

10) Надайте визначення податкового права та охарактеризуйте його джерела.

11) Охарактеризуйте сутність та специфіку податкових правовідносин.

12) Надайте класифікацію прав та обов’язків платників податків за Податковим кодексом України.

Тестові завдання:

1) Що є предметом фінансового права?:

а) відносини, об’єктом яких виступають грошові кошти держави;

б) відносини щодо купівлі товару в магазині;

в) права та обов’язки учасників фінансових правовідносин;

г) відносини між працівником та роботодавцем;

2) Елементами фінансових правовідносин виступають:

а) фінансово-правові норми, фінансові правовідносини, фінансові інститути;

б) cуб’єкти, об’єкти та зміст;

в) фінансові інститути та фінансове законодавство.

3. Визначте джерела фінансового права:

а) Конституція України;

б) Фінансовий кодекс України;

в) Податковий кодекс України;

г) Бюджетний кодекс України.

4. З якими галузями права пов’язане фінансове право:

а) з адміністративним правом;

б) з цивільним правом;

в) з банківським правом;

г) з кримінальним правом;

д) з трудовим правом;

е) з бюджетним правом.

5. Система фінансового права як галузі права включає:

а) загальну частину;

б) особливу частину;

в) спеціальну частину;

г) заключну частину.

6. Об’єктом фінансових правовідносин є:

а) держава;

б) кошти та грошові зобов’язання;

в) Національний банк України;

г) платник податків.

7. Визначте, хто не є суб'єктами бюджетного процесу:

а) Кабінет Міністрів України;

б) місцеві держадміністрації;

в) громадяни України;

г) органи виконавчої влади.

8. Визначте, що входить до конституційних повноважень Верховної Ради України у сфері фінансів:

а) розроблення основних засад грошово-кредитної політики та здійснення контролю за її проведенням;

б) розроблення проекту Державного бюджету України;

в) затвердження Державного бюджету України та внесення змiн до нього;

г) забезпечення проведення державної податкової політики;

д) забезпечення проведення державної фiнансової полiтики.

9. Вкажіть, яка відповідно до Конституції України з перелічених нижче функцій у сфері фінансів належить Кабінету Міністрів України?

а) розроблення проекту Державного бюджету України;

б) затвердження Державного бюджету України та внесення змiн до нього; контроль за виконанням Державного бюджету України;

в) прийняття рiшення щодо звiту виконання Державного бюджету України;

г) забезпечення проведення державної податкової полiтики;

д) затвердження рiшень про надання Україною позик i економiчної допомоги iноземним державам та мiжнародним органiзацiям;

10. За формами проведення фінансовий контроль поділяється на:

а) попередній, поточний, наступний;

б) обов’язковий та ініціативний;

в) загальнодержавний, відомчий та незалежний.

11. Які існують методи фінансового контролю?:

а) огляд;

б) ревізія;

в) арешт;

г) перевірка.

12. Ким здійснюється незалежний фінансовий контроль?:

а) територіальними органами Міністерства доходів і зборів;

б) Національним банком України;

в) органами внутрішніх справ;

г) аудиторськими фірмами.

13. Обов’язок сплачувати податки належить до:

а) конституційних обов’язків;

б) цивільних обов’язків;

в) процесуальних обов’язків.

14. Фіскальна функція податків полягає:

а) у суттєвому впливі на економічні відносини в певному напрямку;

б) у створенні фінансової основи держави, яка отримує таким чином кошти, необхідні для її функціонування.

15. Об’єкт податку це:

а) платник податків;

б) доход, з якого сплачується податок;

в) доход або майно платників податків.

Правові задачі.

1. Визначте структуру (гіпотезу, диспозицію та санкцію) наступних правових норм:

- ст. 67 Конституції України «Кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом»;

- ст. 15.1 Податкового кодексу України «Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом»;

- п. 1 ст. 212 Кримінального кодексу України «Умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, - карається штрафом від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років»;

2. Громадянин Івченко, зареєстрований як фізична особа-підприємець, порушив законодавство про рекламу, що призвело до звернення відповідного територіального відділення АМКУ до суду. За порушення Правил дорожнього руху даного громадянина було притягнуто до юридичної відповідальності у вигляду штрафу. За несвоєчасну перерахування до бюджету плати за землю з Іванченка була стягнута пеня.

Назвіть галузі права, якими регламентуються вищеназвані відносини? Що відрізняє фінансові правовідносини від інших?

3. Уявіть собі ситуацію, що внаслідок проведення позачергових виборів у Верховну Раду України на початку наступного року, Кабінет Міністрів України прийняв постанову про продовження бюджетного періоду для Державного бюджету України строком на 4 місяці.

Визначте правомірність такого рішення.

4. Громадянин Вовченко подарував неповнолітьому онукові будинок. На думку самого онука, з цього моменту він став платником податків. Але так як він є неповнолітнім, то обов’язок по сплаті податків мають нести його батьки.

Роз’ясніть ситуацію, посилаючись на діюче законодавство. Що таке податкова правоздатність і податкова дієздатність? Чи можливе стягнення сум податку з батьків дитини?

5. При проведенні документальної перевірки органами доходів і зборів було виявлено що підприємство «Ірис» умисно приховало від оподаткування частину прибутку. Внаслідок цього на підприємство було накладено фінансові санкції у вигляді штрафу розміром 35 % від суми несплати податку.

Визначте правомірність даної ситуації.

Список літератури