Учёт накладных расходов.

К накладным относят расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением – это общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Для учета общепроизводственных расходов используют счет 25. Аналитический учет ведется по подразделениям предприятия, т.е. по цехам и участкам, а внутри них по установленной номенклатуре расходов, которая включает:

1. содержание аппарата управления;

2. содержание прочего общепроизводственного персонала;

3. эксплуатация и ремонт производственного оборудования;

4. содержание и ремонт производственных зданий и инвентаря;

5. расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;

6. расходы по перемещению грузов внутри предприятия;

7. прочие общепроизводственные расходы;

8. общепроизводственные расходы непроизводительного характера (оплата простоев, оплата продукции оказавшейся браком).

Затраты собранные в течение месяца на счете 25 оформляют записью:

Dт-25 Кт-02, 05, 10, 69, 70, 71, 76, 96, 97

(отдельно по каждому подразделению предприятия)

В конце месяца общепроизводственные расходы полностью распределяются и включаются в себестоимость продукции основного производства

Dт-20 Кт-25

Или вспомогательного производства

Dт-23 Кт-25

Если выпускается несколько видов продукции или выполняется несколько видов работ и услуг, общепроизводственные расходы распределяют между отдельными видами продукции пропорционально принятой базе распределения, основная зарплата производственных рабочих, отработанные машино-часы, прямые материальные затраты и др.

Остатка на конец месяца по счету 25 недолжно быть.

К общехозяйственным относят расходы, которые связаны с управлением предприятия в целом и не могут быть сразу включены в затраты основного производства. Для учета общехозяйственных расходов используют счет 26. Аналитический учет ведется по группам расходов, а внутри групп по статьям расходов:

Группа А: расходы на управление предприятием

статья 1: зарплата аппарата управления

статья 2: командировки и перемещения

статья 3: представительские расходы

статья 4: содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны

статья 5: прочие расходы (почта, связь и т.п.)

Группа Б: общехозяйственные расходы

статья 6: содержание общеэксплуатационного персонала

статья 7: служебные командировки работников, не относящихся к аппарату управления

статья 8: амортизация основных средств и нематериальных активов

статья 9: содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

статья 10: испытания, опыты, исследования, изобретения и технические усовершенствования

статья 11: обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности

статья 12: подготовка кадров

статья 13: организованный набор рабочей силы

статья 14: прочие общехозяйственные расходы (оплата пособий по временной нетрудоспособности, содержание автотранспорта и т.д.)

Группа В: сборы и отчисления

статья 15: налоги, сборы и прочие обязательные платежи (земельный, транспортный налог)

Группа Г: общехозяйственные расходы непроизводительного характера

статья 16: потери от простоев

статья 17: недостачи и потери от порчи материалов при хранении на складах.

Собранные в течение месяца общехозяйственные расходы оформляют записью

Dт-26 Кт-02, 05, 10, 23, 50, 51, 52, 60, 68, 69, 70, 71, 76, 94, 96, 97

В конце месяца общехозяйственные расходы полностью распределяются и включаются в затраты основного производства

Dт-20 Кт-26

За базу распределения, как правило, берут основную зарплату производственных рабочих.

Остатка на конец месяца по счету 26 недолжно быть.

В соответствии с учетной политикой предприятия может быть принят вариант учета затрат по сокращенной производственной себестоимости, в этом случае общехозяйственные расходы на 20 счет не списываются, а относятся в конце месяца на счет продаж

Dт-90.2 (Себестоимость продаж) Кт-26

В данном случае общехозяйственные расходы распределяют между видами продаваемой продукции пропорционально выручке от продаж.

Учет представительских расходов:

Представительские расходы – это затраты предприятия по приему и обслуживанию представителей других организаций прибывших для переговоров, а также участников прибывших на заседание правление и ревизионных комиссий. К представительским расходам относят расходы, связанные с проведением официальных приемов с транспортным обслуживанием, с посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием, а также по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия. Представительские расходы для целей налогообложения являются лимитированными. Лимит составляет 4% от расходов на оплату труда в отчетном периоде. Расходы в пределах лимита и сверх лимита учитываются на счете 26 раздельно (в аналитике).

При расчете налога на прибыль за отчетный период, налоговая база по налогу на прибыль увеличивается на сверх лимитную сумму представительских расходов.