Документальное оформление и учет результатов инвентаризации

Инвентаризация финансовых вложений осуществляется инвентаризационными комиссиями, которые создаются в порядке, аналогичном тому, который существует при учете объектов основных средств, материально-производственных запасов и др.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк, депозитарий, специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Результаты инвентаризации ценных бумаг отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16. Опись, составляется в двух экземплярах, подписывается ответственным лицом инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица, которое принимает ценные бумаги на ответственное хранение.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Выводы

Организация осуществляет финансовые вложения с целью получения дополнительного дохода. Их учет осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02. Финансовые вложения принимаются на учет в оценке по первоначальной стоимости.

Финансовые вложения учитывают по их видам таким как вложения в ценные бумаги, вклады в уставный капитал других организаций, вклады по договору простого товарищества, займы, предоставленные другим организациям.

По финансовым вложениям, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, при наличии признаков обесценения предусматривается образование резерва под обесценение финансовых вложений

В установленные организацией сроки проводится инвентаризация финансовых вложений, результаты которой оформляются документально и отражаются в учете.

Вопросы для самопроверки

1.Что такое финансовые вложения?

2. Как организуется аналитический учет финансовых вложений?

3. В какой оценке принимают к учету финансовые вложения?

4. По каким видам финансовых вложений определяют текущую рыночную стоимость?

5. По каким видам финансовых вложений текущая рыночная стоимость не определяется

6. Для каких целей предусмотрено создание резерва под обесценение финансовых вложений?

7. Какой бухгалтерской записью отражается создание резерва под обесценение финансовых вложений

8. В каком порядке и текущем учете ведутся записи по займам, предоставленным другим организациям?'

9. Как учитывается вклад организации в простое товарищество?