Резервы и направления роста прибыли и рентабельности

Данный этап анализа проводится с целью изыскания дополнительных резервов роста прибыли и рентабельности.

Особую актуальность в настоящее время приобретает изыскание резервов роста прибыли, особенно в торговых организациях, где уровень рентабельности невысок относительно организаций других отраслей народного хозяйства.

В зарубежной и отечественной экономической литературе предлагается несколько трансформировать традиционный факторный анализ рентабельности путем введения факторов второго порядка в следующую формулу рентабельности продаж:

где Рт – рентабельность продаж, %;

П – прибыль от реализации в торговле, млн р.;

Т – товарооборот, млн р.;

ВДр – валовые доходы от реализации, млн р.;

Рр – расходы на реализацию товаров, млн р.;

Ру – управленческие расходы, млн р.;

Тфиз – физический объем товарооборота, млн р.;

Уц – индекс цен.

Расчет факторов рекомендуется производить так, как предложено в таблице 18.

Непосредственное влияние факторов рассчитывается по следующим формулам:

DРт = Р₁ – Р₀;

DВД = Р₁ – Р₀;

DРр = Р_II – Р_I;

DРу = Р_III – Р_II;

DТфиз = Р_IV – Р_III;

DУц = Р_V – Р_IV.

Вышеизложенные подходы являются основой для расчета резервов роста прибыли и рентабельности торговых организаций.

Резервами роста прибыли являются:

· упущенные возможности снижения расходов на реализацию
в отчетном году и других расходов;

· упущенные возможности роста валового дохода от реализации
и других доходов;

· сумма недополучения прибыли в результате невыполнения плана прибыли по структурным подразделениям (торговым объектам);

· сумма недополучения прибыли в результате убыточной работы отдельных структурных подразделений;

· возможности роста прибыли за счет изучения опыта работы однотипных организаций (торговых объектов) c более высоким уровнем рентабельности;

· упущенные возможности роста прибыли за счет достижения наибольшей доли рынка, занимаемой организацией в регионе;

· суммы отрицательного воздействия других факторов на прибыль торговой организации.

Завершающим этапом анализа прибыли является разработка направлений роста рентабельности торговой организации по достижению неиспользованных резервов ее роста. Наиболее общими из них являются следующие:

· увеличение физического объема розничного товарооборота;

· увеличение доли непродовольственных товаров с учетом глубокого изучения структуры спроса на эти товары;

· рост доли собственных средств в оплате товаров;

· внедрение инновационных форм и методов продаж;

· совершенствование уровня планово-аналитической работы;

· повышение эффективности коммерческой деятельности по закупке и реализации товаров (партий товаров), своевременное взыскание с поставщиков штрафных санкций;

· применение гибких ценовых стратегий, учитывающих эластичность спроса на различные товарные группы;

· соблюдение режима экономии ресурсов и усиление экономической заинтересованности работников в этой экономии.

Методические подходы к планированию прибыли

Цель и информационная база планирования прибыли

В современных условиях хозяйствования торговые организации планируют прибыль самостоятельно с учетом нормативных актов, регулирующих их работу. Целью планирования прибыли является определение экономического обоснования ее размера с учетом упущенных резервов ее роста в предшествующем периоде.

При планировании прибыли используется следующая исходная информация:

· результаты анализа хозяйственно-финансовой деятельности за предшествующие годы;

· ожидаемые данные о товарообороте, доходах, расходах на реализацию товаров в текущем году;

· планы расходов на реализацию товаров и валовых доходов от реализации.

Основное место в планировании прибыли занимает расчет прибыли от реализации по ее составляющим (прибыли от торговли, прибыли других отраслей деятельности).

Прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности является видом прибыли, не подлежащей точному расчету на перспективу.

Как и при планировании валовых доходов от реализации и расходов на реализацию товаров, к планированию прибыли необходимо применить многовариантный подход.

В процессе разработки плана прибыли используются следующие методы и приемы:

· прямой счет;

· определение прибыли на основании минимальной рентабельности;

· определение прибыли исходя из потребности в финансовых ресурсах для развития организации;

· метод скользящей средней;

· экономико-математическое моделирование.

11.8.2. Сущность альтернативных подходов к расчету плана
прибыли

Расчет плана прибыли по нескольким методам (вариантам) является первым этапом планирования прибыли.

Метод прямого счета основан на расчете плана прибыли от реализации исходя из плановых величин доходов и расходов на реализацию товаров и управленческих расходов. Согласно этому методу план прибыли рассчитывается по следующей формуле:

Пп = ВДп – Рп – Ру,

где Пп – план прибыли от реализации в торговле, млн р.;

ВДп – план валового дохода от реализации, млн р.;

Рп – план расходов на реализацию товаров, млн р.;

Ру – план управленческих расходов, млн р.

Плановая прибыль производства рассчитывается по формуле

Пп = Вп – НПп – СБп – Рп – Ру,

где Вп – плановая сумма выручки от произведенной продукции, млн р.;

НПп – плановая сумма налогов и платежей в выручке, млн р.;

СБп – плановая себестоимость реализованной продукции, млн р.

На основании минимальной рентабельности планируется минимальная прибыль до налогообложения (П minчист), которая рассчитывается по следующей формуле:

,

где Кп – сумма собственных средств торговой организации в плановом году, млн р.;

Рmin – минимальная рентабельность (не менее годовой ставки банковского процента по депозиту), %;

Дн – доля налогов и платежей в прибыли отчетного года, %.

Рассчитанная по этому методу прибыль должна заинтересовывать организацию в своей деятельности.

Исходя из потребности в финансовых ресурсах прибыль за отчетный период (до налогообложения) планируется по следующей методике:

1. Исходя из бизнес-плана определяются суммы средств, направляемые на следующие цели:

· финансирование инвестиций (строительство, модернизация), рассчитываемое по формуле

Пкв = Покв – А – Дс,

где Пкв – потребность в инвестициях из прибыли, млн р.;

Покв – общая потребность в инвестициях на планируемый год, млн р.;

А – амортизационные отчисления (плановые), млн р.;

Дс – долгосрочные ссуды банка в плановом году, млн р.;

· пополнение собственного оборотного капитала, вычисляемого следующим образом:

где Псос – потребность торговой организации в собственных оборотных средствах в плановом году, млн р.;

Посос – общая потребность в оборотных средствах, млн р.;

Ду – доля собственных оборотных средств в оплате товаров, %;

· материальную поддержку и социальное развитие работников (приобретение путевок, оплата проезда, питания, строительство жилья и другие нужды);

· финансирование других мероприятий (благотворительный, резервный и другие фонды);

· выплату дивидендов, отчисления вышестоящим организациям.

Сумма указанных средств будет составлять плановую чистую прибыль торговой организации.

2. плановая прибыль до налогообложения (Пп) определяется по следующей формуле:

где Пчп – плановая чистая прибыль, млн р.;

Дпб – доля налогов из прибыли за отчетный период, %.

По методу скользящей средней можно спланировать как прибыль от реализации в торговле, так и прибыль в целом по организации.

За предшествующие планируемому году пять лет берется уровень рентабельности продаж или уровень итоговой рентабельности торговой организации. На основании этих уровней рассчитываются средние величины отрезков динамического ряда. Затем определяется средний прирост уровня рентабельности. Плановый уровень рентабельности рассчитывается по следующей формуле:

Пр = ,

где Пр – плановая рентабельность, %;

– средняя величина рентабельности последней части динамического ряда, %;

– среднегодовой размер прироста рентабельности.

Плановая сумма прибыли рассчитывается как произведение плановой рентабельности и товарооборота, деленное на 100.

При расчете всей прибыли по этому методу необходимо брать валовую выручку организации.

Экономико-математическое моделирование заключается в том, что прибыль планируется на основании корреляционно-регрессион-
ной зависимости между прибылью и факторами, ее определяющими. Этот метод возможен при наличии соответствующего программного обеспечения.

Результаты планирования прибыли по различным вариантам целесообразно сводить в единую таблицу для определения оптимального варианта размера плана прибыли. Для достижения оптимальности
в планировании необходимо учесть упущенные возможности роста валового дохода, розничного товарооборота в отчетном году и снижения расходов на реализацию товаров.

Проверка плана прибыли осуществляется путем сопоставления плановых темпов роста следующих показателей:

ТПтп > ТПп > ТВДп > ТТп > ТРп,

где ТПтп – плановый темп роста прибыли от реализации в торговле, %;

ТПп – плановый темп роста прибыли до налогообложения, %;

ТВДп – плановый темп роста валового дохода от реализации, %;

ТТп – плановый темп роста товарооборота, %;

ТРп – плановый темп роста расходов на реализацию товаров с учетом управленческих расходов, %.

На этом этапе также рассчитываются плановые показатели рентабельности.

На завершающем этапе планирования прибыли производится ее распределение по периодам года исходя из удельного веса прибыли предшествующего года по кварталам и месяцам, а также по объектам торговой сети, где ведется учет доходов и расходов.