Формирование конечного финансового результата

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности в отчетном году используют счет 99 "Прибыли и убытки". Этот счет является сложным активно-пассивным, по дебету счета показываются убытки, расходы, потери; по кредиту - прибыль.

В конце каждого месяца финансовый результат (прибыль или убыток) от обычных видов деятельности, также сальдо прочих доходов и расходов переносится на отдельные субсчета счета 99.

На отдельном субсчете счета 99 отражаются суммы, причитающихся налоговых санкций:

Дт 99 Кт 68

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытков) отчетного года переносится со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль», следующими проводками:

· списана чистая прибыль отчетного года Дт 99 Кт 84

· отражен убыток отчетного года Дт 84 Кт 99

На 1 января следующего за отчетным годом остатка на счету 99 не существует.

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывается конечный финансовый результат:

1) получена прибыль от обычных видов деятельности

Дт 90/прибыль (убытки) от обычных видов деятельности Кт 99

2) получена прибыль от прочих доходов (продажа не нужных материальных ценностей)

Дт 91/9 ("сальдо прочих доходов (расходов)") Кт 99

3) начислены платежи налога на прибыль

Дт 99 Кт 68/расчеты по налогу на прибыль

По окончании отчетного года при реформации баланса сумма нераспределенной прибыли записывается на счет 84.

Пример:

Организация продала продукцию на сумму 480 тыс.руб., в том числе НДС – 73219 руб.

18/118 * 100 % = 15,25 %

480 тыс.руб. * 15,25 % /100 % = 73219 руб.

Себестоимость проданной продукции – 250 тыс. руб.

Выставлен счет покупателю Дт 62 Кт 90/1 – 480 тыс. руб.

НДС Дт 90/3 Кт 68 – 73219 руб.

Отражаем себестоимость Дт 90/2 Кт 43 – 250 тыс. руб.

Рассчитаем финансовый результат:

480000 руб. – 73219 руб.– 250000 руб. = 156781 руб.

Выявлен финансовый результат Дт 90/9 Кт 99 – 156781 руб.

От поставщиков поступили деньги на расчетный счет Дт 51 Кт 62 – 480 тыс. руб.

Пример:

Предприятие продает не нужные материалы, цена продажи 118000 р. Себестоимость материалов по данным бухучета 80000 р.

Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

1. Отражается выручка от продажи

Дт 62 Кт 91/1 – 118000

2. Отражена учетная стоимость отгруженных материалов

Дт 91/2 Кт 10 – 80000

3. Учтён «исходящий» НДС

Дт 91/2 Кт 68/НДС 118000: 118%х18%=18000

4. По текущей операции продажи материалов кредитовое сальдо субсчета 91/1 списывается с дебета субсчета 91/9 на кредит счета 99 «учет прибылей и убытков» от текущей операции.

Дт 91/9 «сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 – 20000 р. (118000 – 80000 – 18000).

Пример:

Обороты по счету 99 за 1 квартал составили: по дебету – 10000 руб.; по кредиту 12500 руб. Сальдо на 1 апреля – кредитовое, т.е. получена прибыль в размере 2500 руб. Обороты за 2 квартал: по дебету –15000 руб., по кредиту – 13500 руб. За полугодие с начала года оборот по дебету – 25000 руб., по кредиту – 26000 руб. Финансовый результат за полугодие – прибыль в сумме 1 тыс. руб. (26000-25000). В таком порядке определяют сальдо на счете 99.

Пример:

По итогам года предприятие получило чистую прибыль в сумме 1000000 р. В следующем году на собрании акционеров было решено 7% прибыли (70000р.) направить на пополнение резервного капитала, а остальную прибыль направить на выплату дивидендов: 1) акционерам - работникам предприятия 330000 р.; 2) прочим акционерам (не являющимися работниками) – 600000 р.

Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

1. Заключительной проводкой декабря отчетного года счет 99 закрывается

Дт 99 Кт 84 – 1000000 р.

2. За счет чистой прибыли пополнен резервный капитал

Дт 84 Кт 82 – 70000 р.

3. Начислены дивиденды акционерам работникам предприятия

Дт 84 Кт 70 – 330000 р.

4. Начислены дивиденды прочим акционерам

Дт 84 Кт 75/2 «расчеты по выплате доходов»

Контрольные вопросы

1. Как ведется синтетический учет выпуска готовой продукции и ее учет на складах?

2. Перечислите документы по движению готовой продукции, ее отгрузки и продажи?

3. Как ведется синтетический учет реализации готовой продукции?

4. Что представляет собой финансовый результат деятельности организации?

5. Дайте характеристику счета 90 «Продажи»?

6. Как определяется финансовый результат от продажи продукции?

7. Дайте перечень прочих доходов и расходов?

8. Как формируется конечный финансовый результат?

Лекция 11. Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности

План

11.1 Требования и состав бухгалтерской отчетности. Экономическое чтение бухгалтерской отчетности

11.2 Требования, предъявляемые к балансу, его краткий анализ

11.3 Критические показатели для оценки возможного банкротства коммерческой организации