Основные положения по учету финансовых вложений

Порядок бухгалтерского учета финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 – «Учет финансовых вложений» [19].

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.

Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему документ.

К финансовым вложениям организации относятся:

1) государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций;

2) вклады в уставные (складочные) капиталы других;

3) предоставленные другим организациям займы;

4) депозитные вклады в кредитных организациях;

5) дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования и пр.

Финансовые вложения классифицируют по различным признакам:

1) в связи с уставным капиталом;

2) по формам собственности;

3) срокам, на которые они произведены и др.

В зависимости от связи с уставным капиталом различают:

1) финансовые вложения с целью образования уставного капитала (относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций);

2) долговые (облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя) ценные бумаги.

По формам собственности различают:

1) государственные;

2) негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на:

1) долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год);

2) краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев).

Счет 58 – «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

1) 58.1 – «Паи и акции»;

2) 58.2 – «Долговые ценные бумаги»;

3) 58.3 – «Предоставленные займы»;

4) 58.4 – «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).