Коммерческие расходы

 

К коммерческим расходам относятся расходы на продажу, связанные со сбытом продукции (затраты на упаковку продукции, оплату погрузочно-разгрузочных работ готовой продукции, транспортировку продукции, рекламу и прочие аналогичные расходы).

 

Пример 6.1. С 1 декабря текущего года организации ООО АЛЬФА переведена на самостоятельный баланс. На начало отчетного периода у организации имеются оценки остатков хозяйственных средств и источников его приобретения. Исходные данные представлены в табл. 6.6.

Таблица 6.6
Данные на начало отчетного периода
Наименование Оценка, руб.
1. Уставный капитал 5 000 000
2. Здание (СПИ 30 лет; линейный способ начисления амортизации) 3 000 000
3. Накопленная амортизация по зданию 150 000
4. Деревообрабатывающее оборудование (СПИ 10 лет; линейный способ начисления амортизации). 1 000 000
5. Накопленная амортизация по деревообрабатывающему оборудованию 50 000
6. Денежные средства на расчетном счете 500 000
7. Автотранспорт (принят на учет с показаниями пробега на спидометре 20 000 км; по техническому паспорту максимальный пробег 100 000 км; в организации не эксплуатировался) 700 000

 

Предприятие будет выпускать продукцию 2-х видов: А и Б. Материалы отпускаются в производство по средней стоимости. По всем приобретениям имеются счета-фактуры. Материалы списываются в производство по средним ценам.

Приняты на работу следующие сотрудники с установленным окладом: директор 5 000 руб.; бухгалтер 3 500 руб.; кладовщик 1 500 руб.; рабочий Иванов 2 500 руб.; рабочий Петров 2 000 руб.; мастер 3 000 руб.; шофер 3 000 руб.

На основании данных табл. 6.6 и хозяйственных операций за текущий период представленных ниже необходимо выполнить следующие действия.

Действие 1. Составить баланс на начало отчетного периода.

Действие 2. Составить бухгалтерские записи в журнале хозяйственных операций.

Действие 3. Открыть счета бухгалтерского учета и отразить на них хозяйственные операции за отчетный период.

Действие 4. Составить оборотно-сальдовую ведомость за период.

Действие 5. Составить баланс на конец отчетного периода.

 

Хозяйственные операции за текущий период.

1) Оприходовано дизельное топливо 200 литров по 8 руб./литр. Оплата за дизельное топливо произведена безналичными денежными средствами.

2) Оприходованы пиломатериалы 1 000 учетных единиц по 50 руб./шт., без учета НДС. Оплата за пиломатериалы произведена безналичными денежными средствами.

3) Пиломатериалы доставлены собственным транспортом (расход дизельного топлива 100 литров, пробег 1 000 км.)

4) Оприходованы пиломатериалы 500 единиц по 60 руб./шт., без учета НДС. Оплата за пиломатериалы произведена безналичными денежными средствами.

5) Оприходованы пиломатериалы 200 единиц по 80 руб./шт., без учета НДС. Оплата за пиломатериалы произведена безналичными денежными средствами.

6) Пиломатериалы отпущены в производство в количестве 800 единиц, в том числе на продукцию вида «А» 20%, на продукцию вида «Б» 80%.

7) Начислена заработная плата по окладу всем категориям работников (заработная плата рабочих распределяется пропорционально количеству единиц выпущенной продукции: продукция вида «А» 150 шт., продукция вида «Б» 350 шт.)

8) Акцептован счет «Росэнерго» за электроэнергию на общие нужды предприятия 30 000 руб.

9) Начислена амортизация по всем внеоборотным активам.

10) По результатам инвентаризации обнаружена недостача пиломатериалов на сумму 600 руб. Виновное лицо обнаружено – рабочий Петров.

11) С виновного лица удержана недостача из заработной платы.

12) Распределены общепроизводственные расходы пропорционально сумме прямых затрат.

13) Сдана на склад продукция по производственной себестоимости (продукция вида «А» 150 шт., продукция вида «Б» 350 шт.)

 

Решение.

Действие 1. Баланс на начало отчетного периода приведен в табл. 6.7.

Действие 2. Журнал хозяйственных операций представлен в табл. 6.8.

Действие 3. Схемы счетов приведены на рис. 6.1 и 6.2.

Действие 4. Баланс на конец отчетного периода приведен в табл. 6.9.

Действие 5. Оборотно-сальдовая ведомость представлена в табл. 6.10.

 

Таблица 6.7
Баланс на начало отчетного периода
АКТИВ ПАССИВ
Наименование имущества Оценка, руб. Наименование источников Оценка, руб.
1. Здание 3 000 000 1. Уставный капитал 5 000 000
2. Деревообрабатывающее оборудование 1 000 000 2. Амортизация здания 150 000
3. Денежные средства на расчетном счете 500 000 3.Амортизация деревообрабатывающего оборудования 50 000
4. Автомобиль 700 000
Итого 5 200 000 Итого 5 200 000

 

Таблица 6.8
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
1. Оприходовано дизельное топливо, поступившее от поставщика 10.3 1 356
2. Учтен НДС по приобретению топлива

 

Продолжение табл. 6.8
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
3. Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику за дизельное топливо 1 600
4. Оприходованы пиломатериалы, поступившие от поставщика 10.1 50 000
5. Учтен НДС по приобретенным пиломатериалам 9 000
6. Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику за пиломатериалы 59 000
7. Учтены расходы на топливо по доставке пиломатериалов 10.3
8. Учтены затраты по доставке пиломатериалов 10.1
9. Оприходованы пиломатериалы, поступившие от поставщика 10.1 30 000
10. Учтен НДС по приобретенным пиломатериалам 5 400
11. Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику за пиломатериалы 35 400
12. Оприходованы пиломатериалы, поступившие от поставщика 10.1 16 000
13. Учтен НДС по приобретенным пиломатериалам 2 880
Продолжение табл. 6.8
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
14. Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику за пиломатериалы 18 880
15. Отпущены пиломатериалы в производство продукции «А» 20.А 10.1 9 099
16.Отпущены пиломатериалы в производство продукции «Б» 20.Б 10.1 36 396
17. Начислена заработная плата Иванову по производству продукции «А» 20.А
18. Начислена заработная плата Петрову по производству продукции «А» 20.А
19. Начислен ЕСН 20.А
20. Начислена заработная плата Иванову по производству продукции «Б» 20.Б 1 750
21. Начислена заработная плата Петрову по производству продукции «Б» 20.Б 1 400
22. Начислен ЕСН 20.Б
23. Начислена заработная плата мастеру 3 000
24. Начислен ЕСН
25. Акцептован счет по электроэнергии 25 424
26. Учтен НДС по электроэнергии 4 576
27. Начислена амортизация по зданию 8 333

 

Окончание табл. 6.8

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
28. Начислена амортизация по объекту основных средств (деревообрабатывающий станок), участвующем в производстве продукции «А» 20.А 2 500
29. Начислена амортизация по объекту основных средств (деревообрабатывающему станку), участвующем в производстве продукции «Б» 20.Б 5 833
30. Начислена амортизация по автомобилю 8 750
31. Отражена фактическая сумма недостачи 10.1
32. Списана недостача на виновное лицо
33. Удержана из заработной платы сумма возмещения недостачи
34. Общепроизводственные расходы списаны на производство продукции «А» (0.209 х 3780) 20.А
35. Общепроизводственные расходы списаны на производство продукции «Б» (0.791 х 3780) 20.Б 2 990
36. Сдана на склад продукция вида «А» по производственной себестоимости 43.А 20.А 14 090
37. Сдана на склад продукция вида «Б» по производственной себестоимости 43.Б 20.Б 49 188

 

При отражении стоимости материалов, отпускаемых на производство продукции видов «А» и «Б», учитывались средние цены материалов.

Стоимость пиломатериалов, оприходованных на склад, составляет 96 678 руб. (50000 руб. + 678 руб. + 30000 руб. +16000 руб.).

Общее количество пиломатериалов составляет 1700 единиц. Поэтому средняя цена, определенная делением стоимости на количество, составляет 56,87 руб./ед.

При списании общепроизводственных расходов учитывались прямые затраты по видам продукции. В сумму прямых затрат, относимых на производство вида продукции, включены сумма начисленной заработной платы и стоимость отпущенных материалов.

Для продукции вида «А» сумма прямых затрат составила 750 руб. + 600 руб. + + 9099 руб. = 10499 руб. Аналогично для продукции вида «Б» сумма прямых затрат составила 1750 руб. + 1400 руб. + 36396 руб. = 39546 руб.

Сумма общепроизводственных расходов составила 3780 руб. и распределяется между видами продукции пропорционально суммам прямых затрат.

Затраты, собранные по дебету счета 20 с учетом вида продукции, списываются в дебет счета готовой продукции 43 с учетом вида продукции и составляют производственную себестоимость продукции.

В схемах счетов показаны сальдо начальные, суммы операций с указанием номера записи из табл. 6.8, обороты по счетам и сальдо конечные. Прочерки показывают отсутствующие обороты или сальдо.

 

  Д К     Д К    
  4 700 000         200 000    
        8 333 27)  
  4 700 000         2 500 28)  
            5 833 29)  
  Д 10.1 К       8 750 30)  
4) 50 000 9 099 15)   25 416    
8) 36 396 16)     225 416    
9) 30 000 31)          
12) 16 000       Д К    
  96 678 46 095   2)      
  50 583     5) 9 000      
        10) 5 400      
  Д 10.3 К   13) 2 880      
1) 1 356   26) 4 576      
  1 356 7)   22 100    
        22 100      
                 
  Д 20.А К     Д 20.Б К    
15) 9 099 14 090 36) 16) 36 396 49 188 37)  
17)     20) 1 750      
18)     21) 1 400      
19)     22)      
28) 2 500     29) 5 833      
34)     35) 2 990      
  14 090 14 090     49 188 49 188    
         
  Рис. 6.1. Схемы расчета счетов учета к примеру 6.1  
                     
                     
                     
                     
  Д К     Д К    
7) 8) 25) 25 424      
    27) 8 333      
    30) 8 750      
          42 507    
  Д К     42 507      
15) 3 000 34)        
16) 2 990 35)   Д 43.А К    
  3 780 3 780   36) 14 090    
      14 090  
          14 090    
  Д 43.Б К          
37) 49 188            
  49 188     Д К    
  49 188            
            1 600 3)  
  Д К       59 000 6)  
3) 1 600 1 356 1)     35 400 11)  
6) 59 000 2)     18 880 14)  
11) 35 400 50 000 4)   114 880    
14) 18 880 9 000 5)        
    30 000 9)          
    5 400 10)   Д К    
    16 000 12)     19)  
    2 880 13)     22)  
    25 424 25)     24)  
    4 576 26)   1 950    
  114 880 144 880       1 950    
    30 000            
   
Рис.6.2. Схемы расчета счетов учета (продолжение примера 6.1)    
  Д К     Д К    
33) 17) 32) 33)  
    18)      
    1 750 20)      
    1 400 21)          
    3 000 23)   Д К    
  7 500   31) 32)  
    6 900        
             
  Д К            
    5 000 000            
  5 000 000            
    5 000 000            
                                             

 

Рис.6.3. Схемы расчета счетов учета (окончание примера 6.1)

 

Выполненные расчеты в схемах счетов позволяют заполнить баланс на конец периода (табл.6.9) и оборотно-сальдовую ведомость (табл.6.10).

Таблица 6.9
Баланс на конец отчетного периода
АКТИВ ПАССИВ
Наименование имущества Оценка, руб. Наименование источников Оценка, руб.
1. Здание 3 000 000 1. Амортизация здания 158 333
2. Деревообрабатывающее оборудование 1 000 000 2. Амортизация деревообрабатывающего. Оборудования 58 333

 

Окончание табл. 6.9
АКТИВ ПАССИВ
Наименование имущества Оценка, руб. Наименование источников Оценка, руб.
3. Автомобиль 700 000 3. Амортизация автомобиля 8 750
4. Пиломатериалы 50 583 4. Расчеты с поставщиками 30 000
5. Топливо 5. Расчеты по социальному страхованию 1 950
6. НДС 22 100 6. Расчеты по оплате труда 6 900
7. Общехозяйственные расходы 42 507 7. Уставный капитал 5 000 000
8. Готовая продукция 63 278
9. Расчетный счет 385 120
Итого 5 264 266 Итого 5 264 266

В оборотно-сальдовой ведомости выполняется соблюдение трех равенств: дебетового и кредитового сальдо на начало периода, суммарных дебетовых и суммарных кредитовых оборотов за период и дебетового и кредитового сальдо на конец периода.


Таблица 6.10
Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период
№ счета Наименование счета На начало периода, руб. Обороты за период, руб. На конец периода, руб.
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
Основные средства 4 700 000       4 700 000  
Амортизация основных средств   200 000   25 416   225 416
Материалы     98 034 46 773 51 261  
НДС     22 100   22 100  
Основное производство     63 278 63 278    
Вспомогательное производство        
Общепроизводственные расходы     3 780 3 780    
Общехозяйственные расходы     42 507   42 507  
Готовая продукция     63 278   63 278  
Расчетный счет 500 000     385 120  
Окончание табл. 6.10
№ счета Наименование счета На начало периода, руб. Обороты за период, руб. На конец периода, руб.
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
Расчеты с постав.     114 880   30 000
Расчеты по ЕСН         1 950
Расчеты по оплате труда       6 900
Расчеты по прочим операциям        
Уставный капитал   5 000 000       5 000 000
Недостача и порча материальных ценностей        
ИТОГО 5 200 000 5 200 000 410 335 410 335 5 264 266 5 264 266








Дата добавления: 2016-06-24; просмотров: 1641;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.013 сек.