Метод регрессионного анализа.

Нормативы рассчитываются по элементам оборотных средств.

Норматив оборотных средств в составе сырья и материаловрассчитывается по формуле:

(4.2)

где Ссут.м- среднедневная потребность в определенном материале, р.( определяется делением сметы затрат материалов на число календарных дней в периоде, на который рассчитана смета);

Нм – норма запаса в днях.

Норма учитывает затраты времени на транспортировку, складирование и подготовку материалов к работе, время нахождения сырья и материалов в виде текущего запаса, время нахождения на складе в виде гарантийного запаса. Таким образом, при расчете норматива необходимо учесть формирование следующих видов запаса:

1. Транспортный (учитывает время пребывания материалов в пути после оплаты расчетных документов);

2. Складской (учитывает время доставки материалов и их складирования);

3. Технологический (учитывает время подготовки материалов к производству, включая время на анализы и лабораторные испытания);

4. Текущий запас;

5. Страховой запас (создается для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материалов).

Текущий запас зависит от интервала между поставками. При этом если различные материалы закупаются не одновременно, в расчет берется половина интервала между поставками.

Норматив оборотных средств в запасах тары, запасных частей, специального инструмента может определяться произведением нормы запаса в рублях, установленной по отношению к определенному показателю, на плановую величину последнего. Например, норма запаса на тару, специальный инструмент и специальные приспособления устанавливаются в рублях на тыс. руб. товарной продукции в оптовых ценах. Норма запаса на запасные части для ремонта – в рублях на 1000 руб. первоначальной стоимости оборудования.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле

Qнзп = Ссут × Тц × kнз, (4.3)

где Ссут – среднесуточные затраты на производство продукции, р. (рассчитываются путем деления планируемого выпуска продукции, оцененного по производственной себестоимости на число календарных дней в планируемом периоде);

Тц – длительность производственного цикла в днях;

kнз – коэффициент нарастания затрат.

Длительность производственного цикла – это календарный период времени от поступления первой детали изделия в производство до приемки готового изделия.

Длительность производственного цикла оказывает большое влияние на потребность в оборотных средствах: чем продолжительнее процесс производства продукции, тем больше НЗП и, следовательно, больше потребность в оборотных средствах. При расчетах используют среднюю длительность производственного цикла, которая находится как средневзвешенная величина длительности производственных циклов отдельных изделий и их себестоимости.

Коэффициент нарастания затрат характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства. Коэффициент рассчитывается отношением себестоимости НЗП к плановой себестоимости продукции.

При относительно равномерном нарастании затрат в себестоимости продукции коэффициент исчисляется по формулам:

(4.4)

где Спер – сумма единовременных затрат на изделие в начале производственного процесса, р.;

Спосл – сумма всех последующих затрат на изделие, р.;

0,5 – поправочный коэффициент к сумме последующих затрат;

а – удельный вес первоначальных затрат в производственной себестоимости.

Основные материалы переносят свою стоимость на себестоимость готовых изделий в начале производственного цикла, поэтому они включаются в себестоимость в полном размере. Остальные затраты, входящие в себестоимость (затраты на заработную плату, вспомогательные материалы, инструмент и др.), нарастают в процессе производства продукции равномерно, а поэтому принимаются в половинном размере (0,5).

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов определяется по формуле

Qрбп = РБПн + РБПпл – РБПспис, (4.5)

где РБПн – расходы будущих периодов на начало планируемого года, р.;

РБПпл – расходы на эти цели, производимые в плановом году, р.;

РБПспис – расходы, списываемые на себестоимость продукции, выпускаемой в плановом году, р.

Обычно готовую продукцию реализуют на предприятиях в определенных ассортименте и количестве. Поэтому на складах предприятия образуются запасы готовой продукции.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складепредприятия определяется по формуле

Qгп = Ссут × Нгп, (4.6)

где Ссут – среднесуточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости, р.;

Нгп – норма запаса готовой продукции в днях (включает время подборки по ассортименту, накопления изделий до партии отгрузки, транспортировки).

При планировании дебиторской задолженности необходимо учитывать условия продажи готовой продукции.

Плановая величина дебиторской задолженностиможет быть рассчитана по формуле:

Qдз =Всут ×(Нк+Нд), (4.7)

где Q_дз – предполагаемый размер дебиторской задолженности, р.;

Всут – среднесуточная выручка с учетом НДС, р.;

Нк – срок предоставления отсрочки платежа, дни;

Нд – продолжительность нахождения документа в расчетах, дни.

Пример.Определить потребность в оборотных средствах. Предприятие изготавливает за квартал 120 единиц изделий и реализует их по цене 1,5 тыс. р. за штуку. Затраты на производство одного изделия составляют 1 тыс. р., из них 40 % составляют затраты на основные материалы. Время нахождения основных материалов в пути 2 дня, время на приемку, складирование и подготовку материалов к производству составляет 1 день. Интервал между поставками - 10 дней. Страховой запас составляет 25 % от текущего запаса. Численность ППП 50 человек. Балансовая стоимость оборудования 200 тыс.р. Норма запаса по таре 1 р. на 1000 р. товарной продукции. Норма по спец. инструменту – 0,5 р. на 1000 р. товарной продукции. Норма по запасным частям - 1,2 р. на 1000 р. основных фондов. Длительность производственного цикла 15 дней. Время накапливания готовой продукции до размера отгружаемой партии 7 дней. Время необходимое для упаковки и маркировки продукции один день. Предполагается, что 50 % продукции предприятие будет реализовывать на условиях тридцатидневного кредита, а 50 % - без предоставления кредита. Продолжительность нахождения документов в расчетах – 2 дня. Денежные средства составляют 10 % от общей величины оборотных средств. Решение.Рассчитаем потребность в оборотных средствах в запасах сырья и основных материалов. Квартальная потребность в материале составляет 48 тыс. р.(0,4×1×120) Ссутм = 48/90=0,53 тыс. р. Нм = 2+1+10/2+0,25×10/2=9,25 дней Qм = 0,53 × 9,25=4,9 тыс. р. Рассчитаем потребность в оборотных средствах в запасах тары, спец. инструмента, запасных частях. Выпуск продукции в четвертом квартале планового года 180 тыс. р.(1,5 × 120).Норматив по таре = 180/1000=0,18 тыс. р. Норматив по спец. инструментам = 0,5 × 180/1000 = 0,09 тыс. р. Норматив по запасным частям = 1,2×200/1000=0,24 тыс.р. Рассчитаем потребность в оборотных средствах в незавершенном производстве. К первоначальным затратам относятся затраты на основные материалы, которые составляют 48 тыс. р. Затраты на весь выпуск - 120 тыс. р.(120×1). Последующие затраты: 120-48=72 тыс. р. Kнзп = (48+0,5×72)/120=0,7 Ссут=120/90=1,33 тыс. р. Qнзп = 15 × 0,7 × 1,33 = 13,965 тыс. р. Рассчитаем потребность в оборотных средствах в готовой продукции на складе. Тгп = 7+1=8 дней Qгп = 1,33 × 8=10,64 тыс. р. Рассчитаем потребность в оборотных средствах в дебиторской задолженности. тыс. р.   Таким образом, для рассматриваемого предприятия рассчитанная потребность в оборотных средствах составит 64,645 тыс. р. (4,9+0,18+0,09+0,24+13,965+10,64+34). Однако предприятию еще необходимо иметь свободные денежные средства в кассе и на расчетном счете. Допустим, эта величина составляет 10 % от общей потребности в оборотных средствах. Тогда общая потребность в оборотных средствах предприятия составляет: 71,13 тыс. р. (64,015/90×100).