Теория цены и ценности.

Ценообразование - наука, изучающая процессы формирования, закономерности движения и использования цен. Предмет науки - теория цен и практика их установления. Теория цены заменила сегодня ту часть экономической теории, которую экономисты - классики называли теорией ценности.

Говоря о теории ценности, а не о теории стоимости, мы следуем терминологии, традиционной для оригинальной отечественной и мировой литературы XIX - начала XX веков.

В изданных в то время переводах работ Э.Кондильяни, Б.Сея, Смита, Рикардо, Менгера английское слово «value» (немецкое «wert») всегда переводилось как «ценность» и никогда как «стоимость». Термин «стоимость» впервые начал использоваться в переводах сочинений К.Маркса, Ф.Энгельса и лишь в 30-х годах приобрел нормативный характер. Эта норма стала обязательной не только для советских экономистов, в соответствии с ней были отредактированы и новые переводы Смита, Рикардо, Милля.

То, что в русском переводе утвердилось понятие «стоимость», а не «ценность», вряд ли вполне корректно. Ведь под «ценностью» можно подразумевать и «полезность». То есть речь идет о том, что в товаре не просто и не только заложен труд, а что он удовлетворяет потребности человека, а следовательно, полезен ему. И вот здесь возникает противоречие: с одной стороны, товар - это выражение труда, а с другой, - полезная вещь, «ценность». Но ведь на рынке покупатель платит одну цену, а не две - одну по затратам, а другую - по результатам труда. Рыночная цена как бы объединяет эти два фактора, несмотря на их противоречие.

Еще с XIX века в экономической науке существовали два главных направления в познании природы цены. Одна - марксистская, признающая, что в основе цены лежит стоимость (трудовая теория стоимости), и другая - австрийская, считающая, что основой цены является полезность товара (нетрудовая теория стоимости).

Однако обе эти теории не исключают, а скорее дополняют друг друга, позволяя решить проблему, стоящую перед экономической наукой, а именно: что лежит в основе цены - стоимость (затраты труда) или потребительская стоимость (его результаты).

Действие этих двух объективных экономических законов (закона стоимости и потребительской стоимости) является основой процесса ценообразования. Но кроме данных факторов, создающих базу цены, на нее влияют и другие факторы, создающие дополнительные отклонения цены от своей базы. К числу таких ценообразующих факторов относятся: закон спроса и предложения, закон денежного обращения (инфляция), монополизация рынка и другие.

Советские экономисты, безоговорочно заменив понятие «ценность» на «стоимость», сформулировали закон ценности как закон затрат, или закон стоимости, и использовали его в практике ценообразования. При этом трудовая теория стоимости Маркса стала основой преобладающей затратной концепции ценообразования, в теоретическую базу количественных показателей производства, в практику недооценки значения качества труда и товара.

Эволюция экономической теории на западе и в России в XX веке привела к тому, что теория стоимости стала структурной составляющей теории цены, т.е. теории, рассматривающей цену как результат функционального взаимодействия комплекса ценообразующих факторов.

Несмотря на появившиеся новые тенденции в развитии ценообразования количественное определение затрат на производство и реализацию товаров и услуг остается объективной потребностью в любых формах общественного производства.

В настоящее время болезненные противоречия в народном хозяйстве России и странах СНГ во многом связан с тем, что постепенный отказ от затратного ценообразования и переход к рыночному осуществляется с нарушением старых экономических интересов и появлением новых. На этой основе возникают противоречия, затрагивающие интересы самых широких слоев покупателей. Эти противоречия отражаются и в действующей системе цен.

§ 1.2 Понятие цены.

Различия в подходах к теории цены нашли свое отражение во множестве концепций ценообразования и определений цен.

Есть несколько наиболее распространенных определений этого понятия. Классическое определение - это определение К.Маркса: «Цена есть денежное выражение стоимости товара». Это определение употреблялось во всех советских учебниках политэкономии и ценообразования.

В настоящее время, когда происходит непрерывное обновление номенклатуры продукции, возмещение затрат перерастает быть решающим фактором ценообразования. На цену могут влиять появление новых видов товаров на рынке, она может в свою очередь, стимулировать изменение объемов производства. Следовательно, цена может изменяться независимо от роста затрат труда и определяться «не затратной» стоимостью. Это обстоятельство привело к появлению новых понятий цены. Так, в системе маркетинга цена определяется как денежная сумма, взимаемая за конкретный товар. В «Экономиксе» Макконела К.Р. и Брю С.А. цена предоставлена в виде формы общественной оценки ресурсов, товаров, услуг. Названные выше определения, хотя и не исчерпывают весь возможный их перечень, не могут быть совершенно объективными, так как одни выражают интересы производителей, другие - потребителей.

Современная микроэкономическая теория предполагает рассмотрение цены с двух сторон: со стороны объекта - цены конкретного товара, и субъекта - цены конкретного производителя.

Цена равновесия в условиях совершенной конкуренции, гласит современная микроэкономическая теория, равняется, с одной стороны, предельной полезности, с другой - предельным издержкам, которые, в свою очередь, определяются предельными приращениями в продуктивности факторов производства.

То есть, более кратко, можно было бы сказать, что: «Цена конкретного товара есть система ценообразующих факторов, действующих в данное время».

§ 1.3 Функции цены в условиях рыночной экономики.

Экономическая сущность цены проявляется в выполняемых ею функциях. Функции цен тесно связаны с действием объективных экономических законов, поскольку последние, в конечном счете, и определяют роль цены в хозяйственной жизни.

При всем разнообразии присущих цене функций, их проявление на практике можно свести к нескольким основным:

1) учетной;

2) стимулирующей;

3) распределительной;

4) балансирующей;

5) размещения производства.

Учетная функция, или функция учета и измерения затрат общественного труда, определяется сущностью цены как денежного выражения стоимости. Цены показывают, во что обходится обществу удовлетворение потребности в той или иной продукции. Цена определяет, сколько затрачено труда, сырья, материалов, комплектующих изделий на изготовление продукции. В конечном счете, цена отражает не только величину совокупных издержек производства и обращения товаров, но и размер прибыли.

Чтобы выдержать конкуренцию, изготовитель товара постоянно контролирует свои издержки, сопоставляет их с затратами конкурентов и за счет снижения затрат (или доли затрат), а также улучшения качества товара, стремится обогнать их.

Эту функцию в условиях рыночных отношений нельзя сводить только к изменению затрат. Рыночная цена может значительно отклоняться от издержек. Признание правильности произведенных затрат, их общественной значимости происходит только на рынке. Поэтому окончательная цена может существенно отличаться от цены, которую хотел бы получить изготовитель товара.

В учетной функции цена служит средством исчисления всех стоимостных показателей в экономике: внутреннего валового продукта (ВВП), объема товарооборота, продукции предприятий, прибыли, рентабельности, фондоотдачи и т.д.

Сущностьстимулирующей функции цены выражается в поощрительном или сдерживающем ее воздействии на производство и потребление различных товаров. В хозяйственной жизни цены могут способствовать или препятствовать экономии затрат ресурсов, увеличению выпуска и потребления тех или иных товаров, изменению структуры производства и потребления. Стимулирование осуществляется посредством повышенного уровня прибыли в цене, величины подбавок и скидок к ней.

Распределительная функция цены связана с отклонением цены от стоимости под воздействием рыночных факторов. Эта функция состоит в том, что цены участвуют в распределении и перераспределении национального (чистого) дохода между отраслями экономики, различными формами собственности, регионами, социальными группами населения.

Так, высокие розничные цены на предметы роскоши и престижные товары обеспечивают перераспределение денежных доходов определенной части населения с помощью бюджета для формирования, в том числе и социальных фондов.

Распределительная функция цены проявляется также через акцизы на отдельные группы товаров, налог на добавленную стоимость и другие формы централизованного чистого дохода, который поступает в бюджет на общегосударственные нужды.

Функция сбалансирования спроса и предложения выражается в том, что через цены осуществляется связь между производством и потребителем, предложением и спросом. Цена сигнализирует о диспропорциях в сферах производства и обращения и требует принятия мер по их преодолению. Она служит гибким инструментом для достижения соответствия спроса и предложения. При появлении диспропорций в народном хозяйстве, несоответствия между предложением и спросом равновесие достигается посредством либо увеличения (сокращения) производства, либо посредством роста (снижения) цены, либо одновременно тем или другим способом.

По мере развития рыночных отношений, предпринимательства и конкуренции эта функция цены будет усиливаться и играть доминирующую роль при формировании цен на товары.

Функция цены как средства рационального размещения производства проявляется в том, что с помощью механизма цен происходит перелив капиталов в сектора экономики и виды производств с более высокой нормой прибыли под воздействием законов конкуренции и спроса.

В условиях современной российской экономики, при преобладающем монополизме производителей, слабом развитии конкуренции и высокой инфляции, переток капиталов пока ограничен. Предприниматели избегают использовать капиталы на развитие производства, а предпочитают вкладывать в торгово-посредническую деятельность. Это связано с более быстрым оборотом капитала в торговле, что в условиях инфляции препятствует быстрому обесцениванию вкладываемых средств.

Все функции цены взаимосвязаны и взаимодействуют, а в ряде случаев вступают в противоречие. Так, стимулирующая функция цены усиливает функцию сбалансирования спроса и предложения, способствуя увеличению производства товаров, пользующихся спросом, и наоборот.

Распределительная функция цены взаимодействует с функцией цены как средства рационального размещения производства, способствуя переливу капиталов в отрасли и сектора экономики с более высокой нормой прибыли.

Учетная функция цены нередко вступает в противоречие со всеми остальными функциями, особенно со стимулирующей и распределительной, т.к. в условиях рыночной экономики и преимущественно в период кризиса, цена часто отклоняется от издержек. Взаимосвязи между различными функциями цены бывают очень сложными и многообразными и являются объектом исследования маркетинговых служб.

§ 1.4 Виды цен и принципы их дифференциации.

Все действующие в экономике цены взаимосвязаны и образуют систему, которая находится в постоянном развитии под влиянием множества рыночных факторов. Эта система состоит из отдельных блоков, находящихся в тесной взаимозависимости и взаимодействии. Изменение цен в одном блоке данной системы довольно быстро передается «по цепочке» во все другие блоки.

Ведущую роль во всей системе цен играют цены на продукцию базовых отраслей промышленности: угольной, нефтяной, газовой, электроэнергетики и металлургии. Так, изменение цен на энергоносители быстро отражается на уровнях цен продукции всех отраслей экономики.

Различные блоки цен, входящие в единую систему, имеют не только прямые, но и обратные связи. Например, повышение цен в топливно-энергетическом комплексе через определенное время возвращается в эти отрасли в виде удорожания потребляемых ими материально - технических ресурсов (машин, оборудования и др.).

Тесная взаимосвязь и зависимость цен, входящих в единую систему, обусловлена в основном двумя важными обстоятельствами:

1) все цены формируются на единой методологической основе;

2) все предприятия (фирмы), отрасли, хозяйственная деятельность которых обслуживается ценами, образуют единый хозяйственный комплекс.

Тесная связь существует между системой цен и экономической средой, в которой они действуют. Эту среду составляют товарное производство, различные формы собственности, конкуренция и другие элементы рыночной экономики.

Система цен состоит из отдельных видов, что обуславливает возможность классификации цен внутри ее в соответствии с определенными признаками.

Классификацию можно провести по следующим основным признакам или направлениям:

I - По сферам товарного обслуживания:

* Понятие определение конкретных видов цен см. в словаре, прилагаемом к учебному пособию.

1) оптовые;*

2) розничные;

3) цены и тарифы на услуги;

4) закупочные;

5) цены, используемые в строительстве (сметные цены).

II - По формам продаж:

1) контрактные (договорные) цены;

2) биржевые цены (котировки);

3) цены ярмарок и выставок;

4) цены аукционов.

III - По стадиям продаж:

1) цены предложения;

2) цены спроса;

3) цены реализации.

IV - По степени регулирования:

1) фиксированные;

2) регулируемые;

3) свободные.

V - По степени устойчивости во времени:

1) твердые;

2) подвижные;

3) скользящие;

4) с последующей фиксацией;

5) сезонные.

VI - По степени обоснованности:

1) базисные;

2) справочные;

3) расчетные;

4) цены прейскурантов и ценников.

VII - По условиям поставки и продажи:

1) цена - нетто;

2) цена - брутто.

VIII - Цены международных стандартов:

1) трансфертные;

2) мировые.

IV - Используемые в учете и экономическом анализе:

1) индивидуальные;

2) сопоставимые;

3) текущие;

4) средние.

§ 1.5 Состав и структура цены.

Любая цена состоит из определенных элементов. При этом, в зависимости от вида цены по характеру обслуживаемого оборота, этот состав может меняться, т.к. в цену входят различные элементы. Соотношение отдельных элементов цены, выраженное в процентах или в долях единицы, представляет собой структуру цены.

Расчет структуры цены является важным этапом при определении их обоснованности, так как позволяет судить о значимости отдельных элементов цены, их уровне и динамике. Особенно этот расчет необходим при определении цен на аналогичные и взаимозаменяемые товары.

В условиях рыночной экономики особое значение приобретает анализ изменения доли затрат в структуре цены. Если величина затрат растет, но меньшими темпами, чем цена на конкретную продукцию, то доля затрат, в этой ситуации, будет падать. Предприятие, при прочих равных условиях, окажется в выигрыше.

«Состав и структура розничной цены».

Схема № 1

«Без участия посредников»

Схема № 2

«С участием посредников»

При рассмотрении состава и структуры цены, прежде всего, следует остановиться на структуре отпускной цены предприятия (фирмы). По своему экономическому содержанию эта цена является конечной ценой для многих видов продукции производственно - технического назначения. В ее состав включается полная себестоимость продукции и прибыль.

Полная себестоимость продукции определяется затратами на ее производство и реализацию. При определении перечня этих затрат руководствуются действующим положением о составе затрат (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, используемым в бухгалтерском учете.

Калькуляция себестоимости в условиях рынка связана с установлением нижнего предела цены, т.е. предела, до которого может быть снижена цена в случае падения спроса на продукцию или с целью завоевания определенной доли рынка.

Кроме себестоимости, отпускная цена предприятия включает прибыль. Прибыль определяется обычно исходя из нормы прибыли (норматива рентабельности). В большинстве отраслей норматив рентабельности рассчитывается по отношению к полной себестоимости продукции. До недавнего времени, размер данного норматива (его предельный уровень) четко регламентировался Правительством РФ. При установлении цены предприятие обязательно должно было включить в ее состав прибыль с учетом норматива рентабельности, но не ниже его предельного уровня. В настоящее время предельные уровни нормативов рентабельности, в большинстве случаев не устанавливаются.

При определении величины прибыли, закладываемой в цену, многие предприятия (фирмы) ориентируются, например, на среднеотраслевую рентабельность определенной продукции. Более высокий норматив рентабельности могут позволить себе заложить в цену продукции предприятия - монополисты. Поэтому государство, в настоящее время, оставило за собой право регулировать нормативы рентабельности только у этих предприятий, например, у предприятий нефтеперерабатывающего комплекса.

Значительный вес в структуре цены занимают налоги. Налоги подразделяются на обязательные федеральные (НДС, акциз, налог на прибыль, таможенные пошлины и т.д.), республиканские, местные (земельный налог, налог на рекламу, налог с продаж и т.д.). Существует перечень местных налогов, дополнительно устанавливаемых органами власти, например, в Москве - это плата за использование символики Москвы. Кроме того, существует условное деление налогов на затратообразующие (плата за землю, налог на рекламу и другие), включаемые в себестоимость и ценообразующие (НДС, акциз). Большинство из этих налогов определяет повышение цены и при этом ведущая роль в этом отводится ценообразующим налогам - НДС и акцизу.

Косвенные налоги

С 1992 г. в цену вместо налога с оборота и налога с продаж стали включать налог на добавленную стоимость (НДС), а по отдельным товарам акциз. Это косвенные налоги.

НДС - представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемых на всех стадиях производства и реализации товаров. Добавленной стоимостью является разница между стоимостью реализованных товаров (услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на себестоимость и издержки обращения.

Основные ставки НДС ( с 2005 года) - 10 и 18%. Ставка налога в размере 10% устанавливается на некоторые продовольственные товары и товары детского ассортимента по перечням, устанавливаемым Правительством РФ, а 18% - на все остальные товары, работы, услуги. Ставка налога в размере 10 и 18% распространяется на товары, реализуемые как самими производителями, так и предприятиями, занимающимися продажей и перепродажей товаров, в т.ч. по договорам комиссии и поручения, за исключением предприятий розничной торговли.

На товары, реализуемые по розничным ценам, принимаются расчетные (скорректированные) ставки налога на добавленную стоимость - 9,09% и 15,25%.

Облагаемым оборотом у предприятий розничной торговли является разница между ценами реализации товаров и ценами, по которым они оплачивают их поставщикам, включая сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организациями розничной торговли, определяется в виде разницы между суммой налога, исчисленного с реализованного торгового наложения (надбавки) по соответствующим расчетным ставкам и суммой налога, уплаченного поставщикам, стоимость которых относится на издержки обращения.

Для заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, получающих доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок, других сборов, НДС устанавливается к цене приобретения товаров (без НДС) и соответствующему доходу (надбавки) этих предприятий.

В цене отдельных товаров имеется акциз. Это, как правило, товары, уровень потребления которых малоэластичен по отношению к изменению цен, либо специфические товары (алкоголь, табак).

Перечень подакцизных товаров постоянно меняется. До января 1997 года ставки акцизов устанавливались, преимущественно, в %. С января 1997 года в соответствии с Законом РФ «О внесении изменений и дополнений в ФЗ «Об акцизах» от 10.01.1997 г. (№12) ставки акцизов в % были установлены только для трех наименований товаров:

1) ювелирные изделия - 30%;

2) бензин автомобильный - 25%;

3) легковые автомобили - 5%.

С февраля 1998 года процентные ставки были оставлены только уже для двух товаров:

1) ювелирные изделия - 15%;

2) легковые автомобили - 10%.

Для остальных подакцизных товаров ставка акцизов устанавливается в рублях за определенную единицу измерения ( кг, литры, 1000 штук). К остальным подакцизным товарам относятся: спирт, водка, вино, пиво, табачные изделия; нефть, включая газовый конденсат, а также отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ.

По отечественным товарам, по которым установлены процентные ставки акцизов, сумма акциза определяется в % к отпускной цене без учета акциза.

А = Н С

где:

А - сумма акциза, в рублях;

Н - налогооблагаемая база (отпускная цена без учета акциза), в рублях;

С - ставка акциза, в %.

Надбавки

Надбавки выступают в качестве цены особой сферы экономики - посредничество и торговля. Надбавки, выступая в качестве цены услуги, тесно связаны с особенностями движения товара. Они бывают 3-х видов:

n снабженческо - сбытовые;

n оптовые;

n торговые.

До 1996 г. существовал порядок регулирования всех видов надбавок органами местного самоуправления путем установления предельного их размера. В настоящее время надбавки являются, преимущественно, свободными.

Снабженческо-сбытовые и оптовые надбавки устанавливаются по согласованию сторон. Данные надбавки устанавливаются в % к цене приобретения товара (без НДС). Другим покупателям оптовые организации реализуют товар по цене с НДС, которые устанавливаются к цене приобретения товара (без НДС) и соответствующей торговой надбавки.

Торговая надбавка применяется при реализации товаров непосредственно населению. Ее устанавливают предприятия розничной торговли исходя из конъюнктуры рынка в данном регионе.

Торговые (розничные) надбавки устанавливаются в % к ценам приобретения товаров предприятиями розничной торговли с НДС.

Свой порядок формирования цен имеют импортные товары. Остановимся на некоторых их особенностях.

Для определения цен на импортные товары независимо от вида закупок (за счет централизованных ресурсов или собственных валютных средств предприятий и организаций) необходимо знать таможенную стоимость (ТС) товара. При расчете цен на импортные товары учитываются и некоторые налоги, такие как:

n таможенная пошлина (ТП);

n таможенные сборы (Тсб);

n акциз (А);

n НДС.

Уделим внимание особенностям определения сумм акцизов и НДС по импортным товарам.

Перечень импортных подакцизных товаров идентичен перечню отечественных товаров.

До 1 января 1997 года сумма акциза определялась по ставкам либо в % к таможенной стоимости (ТС) либо в ЭКЮ за единицу ввозимого товара. Причем ставка акциза была значительно выше, чем на аналогичные российские товары.

С января 1997 г. порядок расчета суммы акциза на импортные товары, по которым предлагались ставки акцизов в %, изменился:

А = Н ______С_______ где

100% - С

А - сумма акциза;

С - ставка акциза, в %;

Н - налогооблагаемая база.

При этом в налогооблагаемую базу были включены: таможенная стоимость (ТС), таможенная пошлина (ТП), таможенные сборы (Тсб):

Н = ТС + ТП + Тсб

С февраля 1998 г. был упрощен порядок определения суммы акциза:

А = Н С

НДС облагаются большинство импортных товаров по ставкам, которые используются для обложения отечественных товаров ( с 2005 года) - 10% и 18%.

НДС по импортным товарам рассчитывается следующим образом:

1) по товарам, облагаемым таможенными пошлинами (ТП) и акцизом (А);

(ТС+ТП+А) К, где

К - ставка НДС, в %.

2) по товарам, облагаемым только таможенной (ТП):

(ТС+ТП) К

3) по товарам, не облагаемым ни таможенной пошлиной, ни акцизом:

ТС К

§ 1.6 Соотношения и динамика цен.

Несмотря на некоторые меры государственной поддержки, ценовая конъюнктура на российских рынках остается очень неустойчивой. Она по-прежнему подвержена инфляции, что находит свое выражение в диспропорциях между ценами, которые более четко проявляются в динамике.

Для сравнительного экономического анализа, а также с целью оценки правильности принятых и выработки будущих решений в сфере экономики Правительством РФ совместно с ФСГС РФ предлагаются следующие виды сравнений (соотношений) цен:

1. Для цен внутреннего рынка:

а) сравнение цен отдельных товаров с ценой наиболее значимого товара, относящихся к определенной группе:

Например:

- по продовольственным товарам сравнение проводится с ценой на говядину

- по энергетическим ресурсам сравнение проводится с ценой на нефть

б) сравнение цен производителей с ценами потребителей продукции:

Сопоставление общих индексов цен на потребительские товары и на средства производства в промышленности дает возможность изучить источники и динамику инфляции в российской экономике. А если говорить более точно, то особой ее формы - «инфляции издержек».

Инфляция издержек распространяется в экономике более медленно, чем инфляция спроса, но бороться с ней значительно труднее, ибо она связана как с организацией рынка (степень конкуренции, развития рыночной инфраструктуры), так и с существующей структурой национального производства, определяющей структуру и уровень издержек.

в) сравнение минимальной (min) и максимальной (max) цены по отдельным товарам или услугам.

Такой вариант сравнения имеет название - «ножниц» цен. Если разрыв между минимальной и максимальной ценой не очень велик, то можно сделать вывод о стабильности цен по данному виду товара или услуги. Данное соотношение является более информативным, если его рассматривать в динамике.

г) сравнение цен по территориям (регионам, областям, районам, городам и т.д.)

Данный вариант сравнения цен дает возможность, например, оценить экономическую ситуацию на рынке определенного вида товара (услуги) в территориальном разрезе.

2) Для сравнения с ценами мирового рынка:

а) сравнение внутренних цен с ценами мирового рынка.

Если внутренние цены превышают мировые, страна от этого проигрывает, так как, во-первых, закупки за рубежом оказываются выгоднее, чем выпуск отечественной продукции; во-вторых, при реализации отечественной продукции на мировом рынке предприятия теряют часть своей прибыли.

б) сравнение внутренних цен с ценами стран ближнего зарубежья (странами СНГ).

Целью данного сравнения является оценка экономической ситуации на рынке данного товара или определение выгоды от продажи или покупки этого товара.