Очередность исчисления налогов, сборов и платежей

1. Налоги, включаемые в цену продукции:

1.1 НДС,

1.2. Акцизы.

2. Налоги, включаемые в себестоимость продукции:

2.1. Налог на владельцев транспортных средств.

2.2. Таможенная пошлина.

2.3. Земельный налог.

2.4. Пенсионный фонд.

2.5. Фонд обязательного медицинского страхования.

2.6. Фонд социального страхования.

2.7. Налог на игорный бизнес.

3. Налоги, относимые на финансовые результаты:

3.1. Налог на имущество.

4. Налоги за счет прибыли:

4.1. Налог на прибыль.

В соответствии со ст.17 НК РФ налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 38 НК РФ применительно к разным налогам объектами налогообложения могут являться:

ü Операции по реализации товаров (работ, услуг);

ü Имущество, принадлежащее организации на правах собственности;

ü Прибыль, полученная от всех видов деятельности;

ü Доход, полученный от всех видов деятельности;

ü Стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Однако указанный перечень баз для налогообложения не является исчерпывающим. В качестве налогообложения может быть определён любой иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникают по закону обязанности по уплате налога. Например, налог за право строительства в курортной зоне и т.п.

В соответствии с Законом определены плательщики налогов, понятие самих налогов, объекты налогообложения.

1. В связи с определением плательщиков налогов определены понятия резидентов и нерезидентов.

Кто такие резиденты? Резиденты – это физические лица, постоянно проживающие в РФ, в том числе временно находящиеся за границей, юридические лица, созданные в соответствии с российскими законами, с местонахождением на территории РФ, дипломатические и иные официальные представительства РФ за её пределами, предприятия не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ.

Кто такие нерезиденты? Нерезиденты – это физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством других государств, с местонахождением за пределами РФ; предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением вне РФ; находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

Элементы налога:

uПлательщики

uОбъект налогообложения, налоговая база

uСтавки

uЛьготы

uСроки уплаты

uПорядок исчисления и формы налоговых деклараций

Классификация налогов:

uПо способу взимания: прямые и косвенные

uПо объекту налогообложения: налоги имущественные и с доходов

uПо плательщикам: налоги с юридических или физических лиц

uПо порядку бюджетного регулирования: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги:

uНалог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ)

uАкцизы (гл.22 НК РФ)

uНалог на прибыль организаций(гл.25 НК РФ)

uНалог на доходы физических лиц

uЕдиный социальный налог

uТаможенные пошлины

uНалог на операции с ценными бумагами

uСбор за пользование объектами водных биологических ресурсов

uСбор за пользование объектами животного мира

uПлата за пользование водными объектами

uНалог на добычу полезных ископаемых

uЛесной налог

uГосударственная пошлина

uФедеральные лицензионные сборы

uВзносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Региональные налоги

uНалог на имущество организаций

uТранспортный налог

uНалог на игорный бизнес

Местные налоги

uНалог на имущество физических лиц

uЗемельный налог

Специальные налоговые режимы

uУпрощенная система налогообложения

uЕдиный налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

uЕдиный сельскохозяйственный налог.

uСоглашение о разделе продукции.