Экономическое определение денежных средств. Отчет о движении денежных средств

Денежные средства – это: наличные деньги в кассе организаций; денежные средства на банковских счетах; денежные средства, воплощенные в денежных документах, переводы в пути.

Денежные документы – лотерейные билеты, проездные билеты, путевки в санатории, почтовые марки и т. д.

Денежные средства участвуют во всех стадиях воспроизводства: производство продукции, распределение, обращение и потребление.

Денежные средства необходимы для приобретения производственных ресурсов. С их помощью осуществляются различные платежи в сфере производства. После реализации произведенной продукции предприятие получает выручку в денежной форме. Денежные отношения возникают также с персоналом, с другими организациями и предприятиями, с государством.

По экономической сущности денежные средства можно отнести к высоколиквидным оборотным средствам, так как они в любой момент могут быть использованы для погашения задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности – это отношение суммы денежных средств к текущим обязательствам. Данный коэффициент является определением платежеспособности предприятия. По нему можно определить, какая часть заемных обязательств может быть погашена. По экономическому определению денежные средства – абсолютно ликвидный актив.

В результате рационального вложения денежных средств в акции, облигации и другие ценные бумаги и финансовые инвестиции можно получить дополнительный доход. Исходя из этого принципа руководству предприятия в условиях рыночных отношений нужно думать об умелом вложении и распоряжении денежными средствами.

В бухгалтерской отчетности данные о наличии денежных средств отражены в форме № 1 «Баланс», разделе «Оборотные активы», форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» .

Отчет состоит из четырех разделов.

1. В первом разделеуказывается остаток денежных средств на начало года.

2. Во втором разделе– сколько всего, в том числе по видам поступлений, поступило денежных средств (выручка от реализации товаров, работ, услуг, от реализации основных средств и другого имущества).

3. Третий раздел . Здесь указывается, сколько направлено денежных средств всего, в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу авансов, финансовые вложения, выплаты дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом и т. д.).

4. В четвертом разделепоказан остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о наличии и движении денежных средств представляются в валюте РФ – рублях – по данным соответствующих счетов.

Движение денежных средств показывается по следующим видам деятельности.

1. Текущая деятельность– деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т. д.

2. Инвестиционная деятельность– капитальные и долгосрочные финансовые вложения, финансовая деятельность – осуществление краткосрочных финансовых вложений.

3. Финансовая деятельность организации , за которой осуществляется контроль на основе отчета о движении денежных средств. Данные отчета позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Кассовые операции

Кассовые операции – процесс приема, хранения, расходования наличных денежных средств и денежных документов.

К учету кассовых операций предъявляют следующие требования :

– правильное и своевременное оформление документов о движении наличных денежных средств и денежных документов;

– контроль за сохранностью денежных средств и целевым их использованием;

– контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Кассовым ордером признается первичный документ, которым оформляется оприходование денежных средств в кассу. В кассовом ордере указывается, когда, сколько, от кого и на какие цели поступили денежные средства. Ордер выписывается бухгалтером и передается кассиру, который проверяет правильность оформления, принимает деньги, подписывает ордер и заполняет квитанцию, которая выдается лицу, внесшему деньги.

Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером . В нем указывают, кому, в каком размере и на какие цели выданы деньги. Этот документ подписывается руководителем и главным бухгалтером. Кассир должен проверить правильность заполнения и наличия всех реквизитов.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии и журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

В кассовую книгу кассир ежедневно записывает остаток наличных денег в кассе на начало дня, приход и расход денег в течение дня и остаток денег на начало следующего дня. Все записи делаются в двух экземплярах: первый остается в кассовой книге, второй передается в бухгалтерию и служит отчетом кассира.

Кассовая книга должна быть одна в организации. Она должна быть прошнурована, пронумерована, отпечатана и подписана главным бухгалтером и руководителем организации.

Книга учета принятых и выданных кассиром денег ведется для учета выданных денег из кассы организации по выплате заработной платы.

Контрольно-кассовая техника , используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, – контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы. Данные этих расчетов кассиры отражают в кассовых книгах.

В кассовых документах не допускаются исправления.

Для синтетического учета кассовых операций предназначен основной активный счет 50 «Касса» . Начальное и конечное сальдо отражает наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода. По дебету этого счета показывают поступления денежных средств, а по кредиту – расходование денежных средств.

Если на предприятии, кроме наличных денег в кассе, находятся денежные документы, необходимо открыть соответствующий субсчет.

В современных условиях возможно ведение кассовой книги автоматизированным способом . В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций лежит на руководителе предприятия. Лица, виновные в нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.