Государственный надзор за аудиторской деятельностью

Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган.

Постановлением Правительства РФ от 06.02.2002 № 80 Министерство финансов РФ уполномочено осуществлять государственное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Функциями государственного регулирования являются:

1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

3) ведение государственного реестра СОА, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;

5) иные, предусмотренные действующим законодательством.

Для осуществления этих функций Минфин РФ имеет право запрашивать у СОА копии решений органов управления и специализированных органов СОА и иную необходимую информацию и документацию.

Предметом государственного контроля за деятельностью СОА является соблюдение ими требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность.

Формой государственного надзора за деятельностью СОА является проведение плановых и внеплановых проверок.

Плановая проверка СОА проводится не чаще одного раза в два года в соответствии с планом проверок, утверждаемым Минфином РФ.

Основанием для осуществления внеплановой проверки СОА может являться поданная в Минфин РФ жалоба на действия (бездействие) СОА, нарушающие требования законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность.

Жалоба может быть подана в Минфин РФ:

1. аудиторской организацией;

2. аудитором;

3. федеральными органами исполнительной власти;

4. органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

5. Центральным банком Российской Федерации;

6. другими СОА;

7. общественными объединениями;

8. иными лицами в случаях, предусмотренных другими федеральными законами.

Порядок назначения и осуществления проверки СОА, программа проверки, а также порядок оформления ее результатов устанавливаются Минфином РФ. Руководитель проверяемой СОА вправе обжаловать действия (бездействие) должностных лиц, осуществляющих проверку, руководителю уполномоченного федерального органа в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем совершения действия (бездействия).

В случае выявления нарушений СОА требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность, Минфин РФ по результатам проверки может применить следующие меры воздействия:

- вынести предписание, обязывающее СОА устранить выявленные по результатам такой проверки нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

- вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность;

- вынести решение об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра СОА, если:

1) выявлены недостоверные сведения в документах, представленных СОА при внесении ее данных в государственный реестр;

2) СОА отказывается от участия в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии;

3) неоднократное невыполнение СОА в течение одного календарного года требований Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов о ведении реестра аудиторов и аудиторских организаций, в том числе требования о передаче соответствующей информации в уполномоченный федеральный орган для ведения контрольного экземпляра такого реестра;

- обратиться в арбитражный суд с заявлением об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра СОА.

Минфин РФ в течение 3 рабочих дней со дня, следующего за днем принятия соответствующего решения по результатам проверки СОА, обязан сообщить ей в письменной форме о принятом в отношении нее решении. О результатах проведенной проверки и о принятом решении уполномоченный федеральный орган обязан проинформировать Совет по аудиторской деятельности на его ближайшем заседании.

СОА в течение 3 рабочих дней после дня истечения срока, данного Минфином РФ для устранения нарушения, должна проинформировать в письменной форме Минфин РФ, а также Совет по аудиторской деятельности об устранении выявленных нарушений на его ближайшем заседании.

Министерство финансов РФ осуществляет ведение государственного реестра СОА с учетом требований Положения о порядке ведения государственного реестра СОА, утвержденного приказом Минфина РФ от 30 апреля 2009 г. № 41н.

Для внесения сведений в государственный реестр СОА некоммерческая организация должна представить в Минфин РФ следующие документы:

· заявление;

· копию свидетельства о государственной регистрации некоммерческой организации;

· копию устава некоммерческой организации;

· перечень членов некоммерческой организации — физических лиц, соответствующих требованиям к членству в СОА;

· перечень членов некоммерческой организации — коммерческих организаций, соответствующих требованиям к членству в СОА;

· заверенные некоммерческой организацией копии документов, подтверждающих государственную регистрацию ее членов — юридических лиц;

· копию утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СОА;

· копию решения (решений) некоммерческой организации об утверждении стандартов СОА и копии таких стандартов (при наличии);

· копию решения некоммерческой организации о принятии одобренного Советом по аудиторской деятельности Кодекса профессиональной этики аудиторов и копию такого кодекса;

· копии документов, подтверждающих создание некоммерческой организацией специализированных органов, предусмотренных Федеральным законом «О саморегулируемых организациях», копии положений о таких органах и копии документов о составе участвующих в их работе лиц;

· заверенные некоммерческой организацией копии документов, подтверждающих наличие компенсационного фонда (компенсационных фондов).

Минфин РФ в течение 40 рабочих дней со дня, следующего за днем получения вышеуказанных документов, рассматривает и проверяет сведения о некоммерческой организации. Не позднее 5 рабочих дней после дня окончания рассмотрения и проверки документов вносит сведения о некоммерческой организации в государственный реестр СОА или принимает решение об отказе во внесении сведений о некоммерческой организации в государственный реестр СОА.

Основанием для принятия решения об отказе во внесении сведений о некоммерческой организации в государственный реестр СОА является:

1) несоответствие некоммерческой организации требованиям, предусмотренным Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», по составу СОА, системы правил контроля качества и кодекса этики, а также обеспечению дополнительной имущественной ответственности членов СОА;

2) представление некоммерческой организацией документов, не соответствующих установленным законодательством требованиям;

3) непредставление документов, обязательных для внесения сведений в государственный реестр СОА;

4) представление некоммерческой организацией документов, содержащих недостоверную информацию;

5) исключение из государственного реестра СОА по указанным ниже основаниям, при условии, что с момента исключения прошло менее одного года.

Основанием для исключения Минфином РФ сведений о некоммерческой организации из государственного реестра СОА является:

1) заявление СОА об исключении сведений о ней из государственного реестра СОА;

2) ликвидация или реорганизация некоммерческой организации;

3) выявление недостоверных сведений в документах, представленных некоммерческой организацией в Минфин РФ;

4) отказ СОА от участия в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии;

5) неоднократное невыполнение СОА в течение 1 календарного года требований Закона «Об аудиторской деятельности» и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов о ведении реестра аудиторов и аудиторских организаций, в том числе требования о передаче соответствующей информации в Минфин для ведения контрольного экземпляра такого реестра;

6) вступившее в законную силу решение суда об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра СОА.

Основанием для обращения Минфина РФ в арбитражный суд с заявлением об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра СОА является:

1) выявление по результатам проверки несоответствия СОА установленным требованиям о включении СОА в государственный реестр;

2) выявление по результатам проверки СОА, проведенной Минфином РФ, несоответствия деятельности СОА требованиям законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

3) неисполнение или несоблюдение сроков исполнения СОА, обязательных для исполнения предписаний Минфина РФ.

Со дня принятия судом к производству заявления Минфина РФ об исключении сведений о СОА из государственного реестра СОА до дня вступления в законную силу решения суда СОА не имеет права принимать аудиторские организации, аудиторов в свои члены.

При исключении сведений о СОА из государственного реестра аудиторские организации, аудиторы, являющиеся членами такой СОА, имеют право вступать в члены иной СОА.

В течение 60 рабочих дней со дня, следующего за днем исключения сведений о СОА из государственного реестра СОА, аудиторские организации, аудиторы, являвшиеся членами этой СОА и не вступившие в члены иной СОА, не вправе заключать договоры оказания аудиторских услуг. По истечении 60 рабочих дней сведения об аудиторских организациях, аудиторах, не вступивших в члены иной СОА, исключаются из контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций.

Если в течение срока со дня принятия судом заявления об исключении сведений о СОА из государственного реестра СОА до дня вступления в законную силу решения суда все члены СОА прекратили членство в ней, то по обращению Минфина РФ судом принимается решение о ликвидации такой СОА и назначении ликвидатора или ликвидационной комиссии.

4. КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

Контроль качества аудита — это политика и процедуры, принятые аудиторской фирмой, СОА для обеспечения достаточной уверенности в том, что все аудиторские проверки осуществлялись качественно, в соответствии с задачами и общими принципами, регулирующими аудит финансовой отчетности.

В аудиторской деятельности существуют два вида контроля качества:

1) внешний контроль качества — проводится саморегулирующими организациями аудиторов;

2) внутренний контроль качества — обеспечивается самой аудиторской организацией.