Налоговое право и его источники

Общественные отношения, возникающие в связи с установлением и взиманием налогов, регулируются нормами финансового права, которые в своей совокупности представляют одно из его подразделений – налоговое право.

Налоговое право – это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие при установлении, ведении и взимании налогов и сборов в бюджеты РФ различных уровней и в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС), а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговое право как подотрасль финансового права имеет специфические признаки, соответствующие характеру налоговых правоотношений.

Предмет налогового права составляют общественные отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов и сборов с организаций и физ.лиц.

Метод регулирования отношений в области налогового права – императивный, проявляющийся во властных предписаниях одним участникам финансовых отношений (предприятиям, организациям, учреждением, физ.лицам) со стороны других, выступавших от имени государства и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями.

Нормы налогового права подразделяются на:

1) нормы общей части налогового права;

2) нормы особенной части налогового права.

В общую часть включаются нормы:

· определяющие понятие налога, сбора и налогообложения; закрепляющие принципы и функции налогов, полномочия РФ, субъектов РФ и местного самоуправления по их установлению;

· определяющие понятия и состав налоговой системы РФ, основные права и обязанности сторон налоговых правоотношений;

· устанавливающие состав налоговых правонарушений, налоговых санкций и основы порядка их применения.

Особенная часть налогового права включает нормы, регулирующие порядок взимания налогов, круг плательщиков по каждому налогу, объекты обложения, порядок исчисления и уплаты.

Источниками налогового права являются нормативные акты, принимаемые органами представительной и исполнительной власти в рамках установленных полномочий.

1) Конституция РФ (конкретно: статьи 1, 5, 12, 32, 57, 65, 71, 72);

2) Федеральные конституционные законы;

3) Федеральные законы Правительства РФ;

4) Налоговый Кодекс (часть 1 – 1998, часть 2 – 2001 год);

5) Указы Президента РФ;

6) Постановления Правительства РФ;

7) Минфин РФ (согласно указу Президента РФ от 12.05.2008 №724, Федеральная налоговая служба подчиняется Минфину РФ);

8) Решения и распоряжения субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Длительное время источники налогового права были не систематизированы, разрознены и противоречивы. 16.07.1998 была принята первая часть НК РФ, которая вступила в действие с 01.01.1999. Вторая часть НК РФ была принята 05.08.2000, а вступила 01.01.2001. Первая часть НК посвящена общим положениям – права, обязанности, налоговый контроль, ответственность и т.д., а вторая часть посвящена отдельным видам налогов.

Все источники налогового права базируются на конституционных нормах, закрепивших исходные положения налогового права. В необходимых случаях при установлении налога в нормативном акте могут предусматриваться налоговые льготы и основания для использования их налогоплательщиком.