Тема 2. «Налоговая система РФ».
1. Налоговая система: понятие и состав. Классификация налогов и сборов.
2. Формирование налогового права в РФ.
3. Налоговые льготы, действующие в РФ.
1. Налоговая система – это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов. Значение и структура этой системы определяются социально-экономическим состоянием общества и государства.
Состав налоговой системы может быть разным, он включает в себя большое количество налогов и сборов. Это потребовало классифицировать их по заранее установленным признакам. Эта классификация имеет большое экономическое и практическое значение.
Во-первых, классификация налогов и сборов характеризует отношение обязательных платежей к воспроизводству в целом и раскрывает способы их участия в распределительных процессах. Она дает возможность устанавливать связь бюджета с производством, понимать роль налоговых форм в экономическом регулировании.
Во-вторых, классификация налогов и сборов используется для конкретной кодификации налогов в целях учета и контроля за налоговыми процедурами с помощью электронных средств. Это позволяет оперативно получать информацию о поступлениях налоговых доходов, анализировать итоги в соответствии с хозяйственными показателями и оперативно вмешиваться в ход налогового процесса.
Классификация налогов и сборов
1). По использованию:
· общие налоги – обезличиваются и поступают в единую кассу государства ( они предназначены для общегосударственных мероприятий);
· целевые налоги – имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды.
2). По органу, который взимает налог (сбор) и в распоряжение которого он поступает:
· в унитарном государстве
- государственные налоги и сборы, устанавливаемые верховной властью, которые взимаются на основе государственного законодательства и поступают в государственный бюджет;
- местные налоги и сборы, взимаемые местными органами самоуправления на конкретной территории и поступающие в местные бюджеты.
· в Федеральном государстве:
- федеральные налоги и сборы;
- налоги и сборы субъектов федерации;
- местные налоги и сборы.
3). В зависимости от механизма уплаты:
· прямые налоги и сборы устанавливаются непосредственно на доход или имущество;
· косвенный налог – это налог на товары или услуги, входящие в цену товара или тариф на услуги.
4). В зависимости от влияния на мотивы экономического поведения налогоплательщика, налоги делятся на 2 группы:
К 1-ой группе относят налоги и сборы, которые не зависят напрямую от уровня производства, продаж и иных экономических показателей, связанных деловой активностью (налог на имущество, регистрационные и лицензионные сборы, патентный платеж для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью).
2-ая группа напрямую связана с деловой активностью налогоплательщиков (НДС, акцизы, налог на прибыль, таможенные сборы).
2. Рыночная экономика – это система организации хозяйства в масштабе страны, основанная на товарно-денежных отношениях, многообразных формах собственности, экономической свободы хозяйствующих субъектов, конкуренции в сфере производства и торговли.
Система управления до 1990-х годов основывалась на модели производство – планирование – государство , что означало директивное планирование экономикой (налоги при этой системе играли крайне ограниченную роль, которая сводилась лишь к получению дохода за счет населения).
Рынок предполагает иную модель: производство – деньги – налоги - - государство (появление самостоятельных хозяйствующих субъектов в нашей стране в 1980-е годы потребовало введения новых налогов и сборов, а также создания новой налоговой системы).
В России налоговое право сформировалось лишь в 1990-е годы. Начало положил Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы».
Налоговое право составляет комплекс налоговых законов, которые регламентируют сферу перераспределительных отношений, деятельность финансовых и налоговых органов, права и обязанности субъектов налоговых отношений, т.е. управление всей системой налогообложения. Налоговое право строится в соответствии с Конституцией РФ.
Правовое оформление налоговой системы обеспечивало в течение почти десятилетия целый пакет налоговых законов:
- Закон об основах налоговой системы;
- Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. №943-1 « О государственной налоговой системе РСФСР»
- Налоговый кодекс РФ (1998 г. – принята 1-ая часть, 2000-2004 г.г. – принята 2-ая часть).
Налоговые законы в совокупности оформили целостную налоговую систему, построенную на отношениях подчинения налогоплательщика государству. По своей структуре, составу и принципам она в целом соответствует общераспространенной в мировой практике налоговой системе.
Но на пути создания принципиально новой налоговой системы возникли серьёзные трудности.
Во-первых, эта система формировалась при слабом развитии налоговых отношений, которые охватывали преимущественно физических лиц.
Во-вторых, она возникла при крайне отрицательном отношении к ней хозяйствующих субъектов, поэтому при налогообложении и требовался строгий учет и контроль, хотя необходимый опыт отсутствовал.
В-третьих, в России не было четко разработанной налоговой стратегии в условиях нестабильной экономики и высоких темпов инфляции.
В-четвертых, налоговый аппарат оказался недостаточно подготовлен к сложным условиям работы, когда происходит непрерывное изменение правовой базы налогообложения
3. Налоговый кодекс РФ так определяет налоговые льготы: «Льготами по налогам и сборам признаются представляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками и плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньших размерах».
Налоговые льготы имеют большое экономическое и социальное значение для страны. Они используются государством как важный инструмент экономических процессов.
Проводя политику налоговых льгот, государство должно учитывать интересы трех субъектов:
§ государства, чтобы налоговые льготы не снизили доходности бюджета,
§ юридических лиц, чтобы налоговые льготы не вызывали сокращения производства и не влияли на темпы экономического роста,
§ населения, чтобы налоговые льготы не приводили к социальным конфликтам ввиду неравномерного их распределения.
В соответствии с налоговым кодексом РФ по налогам и сборам предоставляются следующие виды льгот:
§ необлагаемый минимум объекта налога, т.е. минимальная часть объекта, которая исключается из налогообложения,
§ изъятие из обложения налогом определенных элементов объекта налогообложения,
§ освобождение отдельных категорий плательщиков от уплаты налогов,
§ понижение налоговых ставок,
§ целевые налоговые льготы, включая отсрочку или рассрочку по уплате налога.
Зачетный билет № 1
1. Понятие и классификация страхования
2. Добровольное и обязательное страхование от несчастных случаев
Преподаватель А.П. Жилинкова
___________________________________________________________________
Зачетный билет № 2
1. Экономическая категория страхования
2. Обязательное медицинское страхование
Преподаватель А.П. Жилинкова
___________________________________________________________________
Зачетный билет № 3
1. Функции страхования
2. Добровольное медицинское страхование
Преподаватель А.П. Жилинкова
___________________________________________________________________
Зачетный билет № 4
1. Основные понятия и термины страхования
2. Сущность и классификация имущественного страхования
Преподаватель А.П. Жилинкова
___________________________________________________________________
Зачетный билет № 5
1. Системы страхования
2. Страхование средств наземного транспорта
Преподаватель А.П. Жилинкова
___________________________________________________________________
Зачетный билет № 6
1. Принципы обязательного страхования
2. Морское страхование
Преподаватель А.П. Жилинкова
___________________________________________________________________
Зачетный билет № 7
1. Принципы добровольного страхования
2. Страхование средств воздушного транспорта
Преподаватель А.П. Жилинкова
___________________________________________________________________
Зачетный билет № 8
1. Формы организации
2. Страхование грузов
Преподаватель А.П. Жилинкова
___________________________________________________________________
Зачетный билет № 9
1. Государственное регулирование страхования, формы
2. Страхование финансовых рисков
Преподаватель А.П. Жилинкова
___________________________________________________________________
Дата добавления: 2016-02-13; просмотров: 493;