Резерв на оплату отпусков и выплату вознаграждений за выслугу лет

Единовременное списание крупных расходов приведет к резкому увеличению себестоимости и может даже стать причиной убытка.

Поэтому для равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу и создают резервы предстоящих расходов. Например, организация может зарезервировать средства:

- на оплату отпусков;

- на выплату вознаграждения за выслугу лет.

В бухгалтерском учете сумму таких резервов отражают в составе расходов по обычным видам деятельности. В налоговом учете эти резервы отражают в составе расходов на оплату труда.

Создавать резервы или нет, организация решает сама. Решение о создании резервов и порядок резервирования средств должны быть предусмотрены в налоговой и бухгалтерской учетной политике.

Создавать резервы могут только те организации, которые учитывают доходы и расходы при расчете налога на прибыль по методу начисления.

Расходы, для оплаты которых создан резерв, списывают за счет резерва.

Если организация решила сформировать резерв на оплату отпусков, нужно написать об этом в налоговой учетной политике. В ней следует указать ежемесячный процент отчислений в резерв. Чтобы рассчитать этот показатель, нужно оформить специальную смету. В смете указывают сумму, которую компания планирует израсходовать:

- на заработную плату;

- на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы;

- на выплату отпускных;

- на уплату страховых взносов с отпускных.

Ежемесячный процент отчислений в резерв рассчитывают так:

%_отчис.= , (1)

где %_отчис. – процент отчислений в резерв;

Sр.о.от. – планируемая сумма расходов на оплату отпусков с учетом

страховых взносов;

Sр.о.тр. - планируемая сумма расходов на оплату труда с учетом

страховых взносов;

Сумму ежемесячных отчислений в резерв определяю так:

S_{еж. отчис.}= Факт. S_р.о.тр.* %_отчис. (2)

где S_{еж. отчис.} – сумма ежемесячных отчислений;

Факт. S_{р.о.тр –} фактическая сумма расходов на оплату труда с учетом

страховых взносов.

Эта сумма уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.

Если вы решили создать резерв, то расходы на выплату отпускных можно списывать только за счет резерва.

В конце года бухгалтер должен проверить, израсходован резерв или нет. Расходы на выплату отпускных могут быть как больше, так и меньше резерва.

Если расходы на выплату отпускных (с учетом страховых взносов) больше суммы резерва, то разница между резервом и расходами уменьшает прибыль только в конце года (31 декабря).

Если расходы на выплату отпускных (с учетом страховых взносов) меньше суммы резерва, то разница между резервом и расходами увеличивает прибыль в конце года (31 декабря).

Если фирма решила сформировать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет, нужно написать об этом в учетной политике, для целей налогообложения. В ней следует указать ежемесячный процент отчислений в резерв.

Чтобы рассчитать этот показатель, нужно оформить специальную смету. В смете указывают сумму, которую планируется израсходовать:

- на заработную плату;

- на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы;

- на выплату вознаграждения;

- на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

- с вознаграждения.

Ежемесячный процент отчислений в резерв рассчитывают так:

%_очис.= , (3)

где S_р.в.в. - планируемая сумма расходов на выплату вознаграждений с

учетом страховых взносов.

Сумма ежемесячных отчислений в резерв уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце каждого месяца.

Если расходы на выплату вознаграждений (с учетом страховых взносов) больше суммы резерва, то разница между резервом и расходами уменьшает налогооблагаемую прибыль в конце года (31 декабря).

Если расходы на выплату вознаграждений (с учетом страховых взносов) меньше суммы резерва, то разница между резервом и расходами увеличивает налогооблагаемую прибыль в конце года (31 декабря).

Регистры для учета расходов по формированию резервов заполняют на основании:

- сметы планируемых расходов по выплате отпускных (вознаграждений за выслугу лет);

- положений учетной политики фирмы, в которых указан процент отчислений в резервы.

Контрольные вопросы для закрепления материала:

1 Что относят к расходам на оплату труда в налоговом учете?

2 Сколько существует регистров затрат на оплату труда?

3 Что относят к расходам по добровольному страхованию в налоговом

учете?

4 При каких условиях расходы по добровольному страхованию

уменьшают прибыль?

5 В каких налоговых регистрах отражаются расходы, связанные с

добровольным страхованием?

6 Как рассчитывается процент отчислений в резерв и сумма ежемесячных

отчислений?

7 Как определяют сумму ежемесячных отчислений резерв?

8 На основании чего заполняют регистры для учета расходов по

формированию резервов?

Тема 6Налоговый учет амортизируемого имущества