Учет денежных средств в кассе
Касса предприятия предназначена для хранения, приема и выдачи наличных денежных средств (в национальной и иностранной валюте), а также денежных документов (ценных бумаг, бланков строгой отчетности).
Прием, хранение и выдача наличности в кассе ведется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года, № 221.
За организацию кассового хозяйства и соблюдение правил ведения кассовых операции отвечает руководитель предприятия. Для этого он должен обеспечить:
· изолированное помещение для кассы и ее оснащение средствами охранно-пожарной сигнализации;
· хранение денежной наличности и денежных документов в сейфах или несгораемых шкафах;
· сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка или сдаче в банк
· страхование кассы в страховых компаниях;
· хранение денег в кассе в разумных пределах и использование денег из выручки в минимальных размерах;
· заключение договора с кассиром о его полной индивидуальной материальной ответственности.
Ключи и штампы хранятся у кассира. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.
Хранение в кассе ценностей, не принадлежащих предприятию, запрещается.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф. КО-1), подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры обязаны руководствоваться «Признаками порядка определения платежных знаков».
Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (ф. КО-2) или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму в тенге прописью.
Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой.
Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.
Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3), который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера и целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий, командировочных и др.)
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных в ордерах приложений.
Приходные и расходные ордера или заменяющие их документы вместе с приложениями подлежат обязательному гашению штампом или подписью от руки «Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.
Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф. КО-4), форма которой утверждена приказом Министра финансов РК от 21 июня 2007 года, №216.
Для осуществления расчетов наличными деньгами индивидуальный предприниматель или организация должны вести только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью индивидуального предпринимателя или организации. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями индивидуального предпринимателя или руководителя организации, главного бухгалтера.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправление ошибки в книге должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписями кассира и главного бухгалтера с указанием даты исправления.
Записи в кассовую книгу производятся после совершения каждой операции. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход).
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.
Периодичность составления и представления в бухгалтерию отчета по кассе устанавливается руководителем. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней.
Заполненный и обработанный лист отчета кассира (кассовой книги) приведен ниже.
Номер доку-мента | От кого получено или кому выдано | Номер корреспондирую-щего счета | Приход | Расход |
Остаток на начало дня | 5000-00 | |||
От Ковалева Л. остаток неиспользованных подотчетных сумм | 1800-00 | |||
Мукашеву Г. -зарплата | 6000-00 | |||
Из банка по чеку на выдачу зарплаты | 95000-00 | |||
ИТОГО | 96800-00 | 6000-00 | ||
Остаток на конец дня в том числе на зарплату | 95800-00 95000-00 | |||
Кассир Иванова Л.И._____ (подпись) Записи в кассовой книге проверил, и документы в количестве двух приходных и одного расходного ордера получил. Бухгалтер Абилова М.Ж._____(подпись) |
Помимо наличных денег в кассе могут храниться акции, облигации государственных займов, векселя, чековые книжки и другие ценные бумаги, бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся: абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания, талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания и т.п. Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются на счете 1350 «Прочие запасы», как материальные ценности по фактической себестоимости их приобретения.
Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» по их номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете ведется по каждому наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной стоимости по материально ответственным и подотчетным лицам в карточках-справках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности.
Списание использованных бланков строгой отчетности оформляется Актом на списание использованных бланков строгой отчетности, который составляет комиссия. В нем указываются количество использованных книжек бланков, их серии и номера. На основании Акта производятся записи по кредиту счета 006 и в карточке-справке.
Фактическая себестоимость бланков списывается при выдаче их по кредиту счета 1350 «Прочие запасы» и дебету счета 7470 «Прочие расходы» или других соответствующих счетов по принадлежности.
Учет операций по кассе ведется в журнале-ордере № 1 и ведомости к журналу-ордеру № 1. В журнал-ордер № 1 производятся записи по кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе» в дебет разных счетов. Ведомость к журналу-ордеру № 1 отражает данные по дебету счета 1010 «Денежные средства в кассе» с кредита разных счетов. Записи в учетные регистры производятся из отчета кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счету 1010 «Денежные средства в кассе».
Предприятия, совершающие операции с валютой, открывают субсчет 1011 «Денежные средства в кассе в валюте». Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе в национальной валюте с той лишь разницей, что в приходных и расходных кассовых ордерах, кассовой книге указываются суммы средств в иностранной валюте и в тенговом эквиваленте.
Для валютной кассы открывается отдельная Кассовая книга. Если предприятие пользуется несколькими видами валют, кассовые книги ведутся отдельно по каждой из них.
В сроки, установленные руководителем организации производится внезапная инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом всех наличных денег и проверкой чеков и ценных бумаг, находящихся в кассе. Для производства инвентаризации кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая по результатам инвентаризации составляет акт в двух экземплярах.
При обнаружении в кассе недостачи или излишка в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.
Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств в кассе в тенге и иностранной валюте приведены в таблице 7.
Таблица 7.
Учет денежных средств в кассе
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||
1. | Поступление наличными от покупателей: | ||
- за проданные товарно-материальные ценности; | |||
- задолженности по векселям полученным | |||
2. | Поступление наличными в кассу: | ||
- неиспользованных подотчетных сумм; | |||
- предоставленных работникам займов; | |||
- возмещение материального ущерба и недостач. | |||
3. | Поступление наличности с банковских счетов: | ||
- текущего банковского счета | |||
- карт-счета | |||
- сберегательного счета | |||
4. | Поступление наличными сумм вкладов в уставный капитал от учредителей АО: | ||
5. | Отражение полученного дохода предприятия от основной деятельности: | ||
- на сумму дохода при оплате наличными - на сумму налога на добавленную стоимость | |||
6. | Приобретены за наличный расчет: | ||
- нематериальные активы | 2710, 2730 | ||
- основные средства | |||
7. | Внесена на текущий банковский счет выручка от реализации продукции и оказания услуг : | ||
8. | Выдана заработная плата работникам | ||
9. | Выдано в подотчет работникам на командировочные и хозяйственные расходы | ||
Суммы выявленных недостач наличных денег в кассе при инвентаризации или смене кассира: - признанная кассиром - непризнанная кассиром | |||
Оплачены арендные платежи, относящиеся к будущим периодам |
Дата добавления: 2016-02-09; просмотров: 1832;