Особенности налогообложения иностранных граждан

Иностранный гражданин или лицо без гражданства будут рассматриваться как налоговые резиденты РФ, если в течение календарного года пробудут на территории РФ не менее 183 дней в течении 12 следующих подряд месяцев.
Для освобождения от налогообложения доходов, полученных от источников в Российской Федерации, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщиком, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведение зачета, предоставление налоговых вычетов или привилегий (п. 2 ст. 232 НК РФ).
При отсутствии подтверждения налогообложение доходов, полученных налогоплательщиком-нерезидентом от российских источников, производится по ставке 30 % без применения налоговых вычетов, зачетного механизма и др.
Не подлежат налогообложению доходы:

1. главы, а также персоналы представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц;

2. административно-технический персонал представительств иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают на территории РФ постоянно, за исключением доходов от источников, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

3. обслуживающий персонал представительств иностранного государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в на территории РФ постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства;

4. сотрудников международных организаций — в соответствии с уставами этих организаций.

Эти положения действуют в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении вышеуказанных лиц либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных государств (международных организаций), в отношении граждан (сотрудников) которые определяются федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации с иностранными государствами (международными организациями) совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.