На основании распоряжения о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица кредитная организация составляет платежное поручение.

Распоряжение о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика - физического лица, передаваемое с использованием электронного средства платежа, должно содержать информацию, позволяющую установить плательщика, получателя средств, сумму перевода, назначение платежа.

На основании распоряжений плательщиков - физических лиц кредитная организация может составить платежное поручение на общую сумму с направлением банку получателя средств, получателю средств согласованным с банком получателя средств, получателем средств способом реестра или распоряжений плательщиков - физических лиц.

Вопрос 2 Расчеты платежными поручениями, их учет (глава 1 и 5 Положения Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»)

Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться перечисления средств:

за товары и услуги,

в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды,

в погашение кредитов, займов, депозитов,

других платежей, согласно законодательству.

Поставщик- получатель средств	1 2	Покупатель-плательщик средств 3
11		11 4
Банк поставщика 10		Банк покупателя 5
9		6
	РКЦ (филиал Б) 8	Кредитовое авизо	РКЦ (филиал А) 7

Рисунок 1. Расчеты платежными поручениями.

Операционное содержание схемы:

Заключение договора поставки товаров (оказания услуг),

Поставка товара (работ, услуг) с передачей счетов фактур,

Проверка, приемка товара,

Выписка и представление в банк платежного поручения,

Передача документов на ВЦ для отражения операций по счетам (Д р/сч. плательщика К 30102),

Оформление документов, прошедших через ВЦ и их сдача в РКЦ,

Списание средств с корсчета банка-плательщика и отсылка кредитового авизо по МФО в РКЦ (Д30102 К30701),

Зачисление средств на корсчет банка поставщика (Д30706 К 30102),

Передача выписки с корсчета банка поставщика,

Зачисление суммы на расчетный счет поставщика средств (Д 30102 К р/сч),

Выдача выписок с расчетных счетов плательщика и получателя денежных средств.

Применение платежных поручений в расчетах наиболее полно отвечает интересам плательщика, т.к. оплата товара, в основном, идет после его получения. Но данный способ оплаты не всегда устраивает поставщика, т.к. не гарантирует ему получение денежных средств, поэтому поставщик часто требует предварительную оплату товара. Практика использования платежных поручений для предоплаты выявила ряд недостатков:

- авансирование на длительный срок поставщика плательщиком приводит к отвлечению в расчеты из хозяйственного оборота последнего значительного объема оборотных средств,

- при осуществлении расчетов за счет банковского кредита такое авансирование поставщика вызывает дополнительные расходы плательщика,

- предоплата не гарантирует выполнение поставщиком договорных обязательств.

Бухгалтерский учет расчетов платежными поручениями

Списание средств с расчетного счета плательщика в банке плательщика оформляется проводкой:

Драсчетный счет плательщика К расчетный счет получателя средств (при условии, что банки плательщика и получателя средств находятся в одном городе).

При иногородних расчетах расчеты между клиентами осуществляются через расчетно-кассовые центры (РКЦ).Банк «А» города «А» списывает с расчетного счета плательщика денежные средства и зачисляет на свой корреспондентский счет в РКЦ «А»

Д – 40702 К – 30102

РКЦ «А» списывает денежные средства с корреспондентского счета банка «А» и оформляет кредитовое авизо, которое направляет в город «Б», при этом в РКЦ «А» будут

бух проводки:

Д – 30102 - коррсчет банка «А» К – 30701 – начальный кредитовый оборот

Бух проводки в РКЦ «Б»:

Д 30706 К 30102 – коррсчет банка «Б»

30706 - ответный дебетовый оборот

Затем банк «Б» производит зачисление средств на расчетный счет получателя средств:

Д 30102 К 40702

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:

Д 90902 К 99999

При перечислении денежных средств со счета плательщика, внебалансовый счет 90902 закрывается:

Д99999 К90902

Вопрос 3 Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств, их учет (глава 9 Положения Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»)

Платежное требование - расчетный документ, содержащий требование получателя средств к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и иных случаях согласно договору.

Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) осуществляются в порядке, установленном федеральным законом, в соответствии с требованиями ПоложенияБанка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». Получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика.

При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование, иное распоряжение получателя средств, составленное в соответствии Положением.

Если получателем средств является банк, списание денежных средств с банковского счета клиента-плательщика при наличии заранее данного акцепта плательщика может осуществляться банком в соответствии с договором банковского счета на основании составляемого банком банковского ордера.

Реквизиты, форма (для платежного требования на бумажном носителе), номера реквизитов платежного требования установлены Положением.

Платежное требование составляется, предъявляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе.

Платежное требование может быть предъявлено в банк плательщика через банк получателя средств.

Платежное требование, предъявляемое через банк получателя средств, действительно для представления в банк получателя средств в течение 10 календарных дней со дня его составления.

При составлении платежного требования на общую сумму с реестром в реестре по каждому распоряжению дополнительно указывается информация об условиях акцепта, соответствующая информации, указанной в платежном требовании на общую сумму.

При получении акцепта плательщика банком плательщика проводится контроль достаточности денежных средств на банковском счете плательщика. Согласно ч. 7 ст. 6 Закона N 161-ФЗ акцепт плательщика должен быть дан в течение пяти рабочих дней, если более короткий срок не предусмотрен договором между банком (оператором по переводу денежных средств) и плательщиком.

При акцепте плательщика требование получателя средств исполняется в сумме акцепта плательщика. Акцепт также может быть частичным.

При отказе плательщика от акцепта или неполучении акцепта в установленный срок требование получателя средств подлежит возврату получателю средств с указанием причины возврата (ч. 11 ст. 6 Закона N 161-ФЗ).

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку по внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» до получения акцепта плательщика либо наступления срока платежа. Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренном в основном договоре.

	Поставщик -получатель средств	1 2	Покупатель -плательщик средств 7
	3 14		6 14
	Банк 4 поставщика 13	5	Банк плательщика 8
12		9
	РКЦ (филиал Б) 11	Кредитовое авизо	РКЦ (филиал А) 10

Рисунок 2. Расчеты платежным требованием

Операционное содержание схемы:

1. Покупатель и поставщик заключают договор, где определяется форма расчетов – платежным требованием,

2. Поставщик отгружает в адрес покупателя товар,

3. Составление поставщиком платежного требования и представление его в свой банк на инкассо (если передается несколько требований, то они представляются при реестре переданных на инкассо расчетных документов),

4. Проверка расчетных документов банком получателя средств на правильность оформления, соответствие подписей, печатей,

5. Передача через каналы связи банков платежного требования в банк покупателя,

6. Помещение документов в картотеку №1 и передача последнего экземпляра платежного требования плательщику для акцепта,

7. Незаявление плательщиком отказа от акцепта в установленный срок,

8. Списание с расчетного счета покупателя указанной в платежном требовании суммы (Д р/сч К30102).

9. Извлечение документов из картотеки и передача документов в РКЦ,

10. Списание средств с корсчета банка плательщика и отсылка кредитового авизо в РКЦ

11. Зачисление средств на корсчет банка поставщика (Д30706 К 30102),

12. Передача выписки с корсчета банка поставщика,

13. Зачисление суммы на расчетный счет поставщика средств (Д 30102 К р/сч),

14. Выдача выписок с расчетных счетов плательщика и получателя денежных средств.

Бухгалтерский учет расчетов платежными требованиями смотри учет расчетов платежными поручениями (делается аналогично)

Вопрос 4 Расчеты инкассовыми поручениями, их учет (глава 7 Положения Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»)

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится взыскание денежных средств со счетов плательщиков

Инкассовые поручения применяются при расчетах по инкассо в случаях, предусмотренных договором, и расчетах по распоряжениям взыскателей средств. Получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика.

Реквизиты, форма (для инкассового поручения на бумажном носителе), номера реквизитов инкассового поручения установлены Положением Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Инкассовое поручение составляется, предъявляется, принимается к исполнению и исполняется в электронном виде, на бумажном носителе.

Применение инкассовых поручений при расчетах по инкассо осуществляется при наличии в договоре банковского счета между плательщиком и банком плательщика условия о списании денежных средств с банковского счета плательщика и представлении плательщиком в банк плательщика сведений о получателе средств, имеющем право предъявлять инкассовые поручения к банковскому счету плательщика, об обязательстве плательщика и основном договоре, в том числе в случаях, предусмотренных федеральным законом. Право предъявления инкассовых поручений к банковскому счету плательщика может быть подтверждено получателем средств посредством представления в банк плательщика соответствующих документов.

Если получателем средств является банк плательщика, условие о списании денежных средств с банковского счета плательщика может быть предусмотрено договором банковского счета и (или) иным договором между банком плательщика и плательщиком.

Если получателем средств является банк плательщика, списание денежных средств с банковского счета клиента-плательщика может осуществляться банком в соответствии с договором банковского счета на основании составляемого банком банковского ордера.

В целях исполнения распоряжения взыскателя средств, не являющегося инкассовым поручением, предъявленного непосредственно в банк плательщика, указанный банк составляет инкассовое поручение.

Инкассовое поручение взыскателя средств может быть предъявлено в банк плательщика через банк получателя средств.

Инкассовое поручение, предъявляемое через банк получателя средств, действительно для представления в банк получателя средств в течение 10 календарных дней со дня его составления.

Банк получателя средств, принявший инкассовое поручение в целях взыскания денежных средств, обязан предъявить инкассовое поручение в банк плательщика.

	Взыскатель 1		Плательщик
	2 11		11
	Банк поставщика 3,10	4	Банк Плательщика 5
9		6
	РКЦ (филиал Б) 8	Кредитовое авизо	РКЦ (филиал А) 7

Рисунок 3. Взыскание средств инкассовым поручением (кроме расчетов за товары, услуги).

Операционное содержание схемы:

1. Возникновение основания для взыскания средств,

2. Составление взыскателем инкассового поручения и представление его в свой банк на инкассо (с приложением основания на взыскание, например, решения суда),

3. Проверка инкассового поручения банком,

4. Передача инкассового поручения в банк плательщика,

5. Списание с расчетного счета плательщика суммы, указанной в инкассовом поручении (Д р/сч К30102).

6. Передача документов в РКЦ,

7. Списание средств с корсчета банка плательщика и отсылка кредитового авизо в РКЦ (Д30102 К30702),

8. Зачисление средств на корсчет банка взыскателя (Д30706 К 30102),

9. Передача выписки с корсчета банка взыскателя,

10. Зачисление суммы на расчетный счет взыскателя средств (Д 30102 К р/сч),

11. Выдача выписок с расчетных счетов взыскателя и плательщика средств.

Бухгалтерский учет расчетов инкассовыми поручениямисмотри учет расчетов платежными поручениями (делается аналогично)

Вопрос 5 Расчеты чеками, их учет (глава 8 Положения Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»)

Чек –это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Ордерный чек может быть передан другом лицу посредством индоссамента на его обороте, именной – нет.

Чеки кредитных организаций применяются при осуществлении перевода денежных средств, за исключением перевода денежных средств Банком России.

При безналичных платежах могут применяться чеки, выпускаемые банками, они могут быть использованы:

клиентами одного банка (на основании договора банка с клиентами),

в межбанковских расчетах и платежах в рамках корреспондентских отношений (на основании договора банка с клиентами и межбанковских отношений). Чеки банков не применяются для расчетов и платежей через подразделения расчетной сети Банка России.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные ГК РФ:

наименование «чек»,

поручение плательщику выплатить определенную сумму,

наименование плательщика и счет, с которого производится платеж,

валюта платежа,

дата и место составления,

подпись чекодателя, выписавшего чек.

Форма чека банками определяется самостоятельно.

Основные правила работы с чеками:

чек оплачивается за счет средств чекодателя; плательщиком по чеку является тот банк, где чекодатель задепонировал средства для расчетов чеком,

нельзя отозвать чек до истечения срока, в течении которого он может быть предъявлен к оплате – 10 календарных дней,

выдача чека не погашает денежное обязательство, во исполнение которого он выдан,

чек оплачивается при его предъявлении в банк в установленный законом срок,

банк – плательщик обязан удостовериться всеми доступными способами в подлинности чека и в том, что предъявитель чека является уполномоченным на то лицом,

лицо, оплатившее чек, вправе потребовать, чтобы чек ему передали с распиской в получении платежа,

	Покупатель - чекодатель	4 5	Поставщик-получатель средств, чекодержатель
	1 3 8 13		13 6
	Банк Покупателя 2	7	Банк Поставщика
	Расчетный счет	Счет «Расчетные чеки»
	РКЦ (филиал А) 9	Кредитовое авизо	РКЦ (филиал Б) 10-11

предъявление чека в банк, обслуживающий чекодателя, на инкассо (оплату) считается предъявлением чека к платежу.

Рисунок 4. Схема документооборота расчетов чеками.

Операционное содержание схемы:

1. Заявление и платежное поручение на покупку чековой книжки,
2. Депонирование средств, т.е. перечисление их с расчетного счета покупателя на отдельный счет «Расчетные чеки» (Д40702 К40903),
3. Выдача покупателю чековой книжки с идентификационной карточкой,
4. Отгрузка товара (работ) (в присутствии представителя покупателя),
5. Вручение чека. Проверка чека поставщиком (на соответствие данных в идентификационной карточке),
6. Сдача чека в банк на инкассо (для оплаты) при реестре в 4 экз.,
7. Пересылка чека в банк чекодателя,
8. Вручение плательщику экземпляра реестра оплаченного чека, оплата банком чека за счет депонированных средств на счете «Расчетные чеки» (Д40903 К30102) и передача экземпляра реестра чека в РКЦ,
9. Списание средств с корсчета банка плательщика и отсылка кредитового авизо в РКЦ (Д30102 К30701),
10. Зачисление средств на корсчет банка поставщика (Д 30706 К 30102),
11. Передача реестра чека,
12. Зачисление средств на счет поставщика (Д 30102 К 40702),
13. Выдача выписок с расчетных счетов поставщику и покупателю.

Расчеты чеками дают возможность покупателю проверить выполнение условий договора, поставщику гарантируют оплату товара. Для оплаты чеков сумма «замораживается» на отдельном счете и отвлекается из оборота. Это не удобно для покупателя, что тормозит развитие данной формы расчетов.