РАСЧЁТ ЗАЩИТНОГО КЛЮЧА В НОМЕРЕ ЛИЦЕВОГО СЧЁТА

ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В КОММЕРЧЕСКИХ

БАНКАХ

Ведение бухгалтерского учёта в коммерческих банках основывается на ряде принципов (< лат. princeps ‘первый’), которые должны неукоснительно соблюдаться, особенно при разработке учётной политики и в части соотнесения их с внутренними и внешними условиями деятельности кредитной организации.

К принципам бухгалтерского учёта в коммерческих банках относятся ниже следующие:

1. Непрерывность деятельности – банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.

2. Постоянство правил бухгалтерского учёта – банки должны постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учёта, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме; в противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчётами предыдущего периода.

3. Осторожность (консервативность) – активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учёте разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды.

4. Отражение доходов и расходов по методу начисления – доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учёте по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств; доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учёте в том периоде, к которому они относятся.

5. Своевременность отражения операций – операции отражаются в бухгалтерском учёте в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

6. Раздельное отражение активов и пассивов – счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развёрнутом виде.

7. Преемственность входящего баланса – остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчётного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

8. Приоритет содержания перед формой – операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

9. Оценка активов и обязательств – активы принимаются к бухгалтерскому учёту по их первоначальной стоимости; в дальнейшем активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путём создания резервов на возможные потери. Обязательства отражаются в бухгалтерском учёте в соответствии с условиями договора, в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения; в случаях, установленных Правилами Положения 385-П и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

10. Открытость – отчёты должны достоверно отражать операции банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.

11. Консолидация – кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчётность в целом по банку; используемые в работе банка ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка; ценности и документы, отражённые в учёте по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются.

2. СТРУКТУРА УЧЁТНО-ОПЕРАЦИОННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ

КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения, образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.

Учётно-операционный аппарат в отдельных банках организуется по-разному, исходя из сложившейся структуры управления банка и выполняемых банком операций. Обычно в банках главный бухгалтер имеет несколько заместителей, отвечающих за разные участки работы:

1) учёт внутрихозяйственных операций банка;

2) операционный учёт;

3) учёт валютных операций;

4) учёт ценных бумаг;

5) учёт доходов, расходов и финансовых результатов;

6) составление финансовой и налоговой отчётности.

Основной задачей главного бухгалтера коммерческого банка является методологическое обеспечение отражения в учёте совершаемых банком операций, а также осуществление контрольных и аналитических функций, обеспечение обязательств банка. Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер кредитной организации или по его поручению – начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.

Распоряжения руководителя кредитной организации по ведению бухгалтерского учёта и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме.

В структуру учётно-операционного аппарата могут входить:

1. Отдел учёта кассовых операций – занимается оформлением кассовых документов и контролем за ними.

2.На отдел учёта хозяйственных операций возлагаются функции оформления документов по учёту основных средств, материалов и контроля за ними, а также расчёт заработной платы и некоторые другие функции.

3. Отдел учёта операций с иностранной валютой ведёт учёт операций с наличной и безналичной иностранной валютой по срочным и кассовым сделкам и т.п.

4. Отдел учёта ценных бумаг и вложений осуществляет учёт приобретённых банком государственных и корпоративных ценных бумаг (включая векселя), участия банка в хозяйственной деятельности других организаций.

5. Отдел отчётности и анализа подготавливает отчётность банка, проводит анализ финансовой деятельности банка, его ликвидности и доходности операций.

6. Отдел межфилиального учёта отражает операции головного банка с филиалами.

7.Головные функции операционного и бухгалтерского учёта расчётных операций возлагаются на операционный отдел.

Ответственными исполнителями по осуществляемым банком операциям считаются работники банка, которым поручается единолично оформлять и подписывать расчётно-денежные документы по выполняемому ими кругу операций.

Ответственными исполнителями считаются также другие работники, на которых возложено выполнение операций, связанных с контролем, оформлением расчётно-денежных документов и отражением в учёте банковских операций, включая операции по контролю за корреспондентскими счетами и межфилиальными расчётами.

В случае необходимости в банке создаются операционные группы (участки, бригады), работники которых специализируются на выполнении однотипных операций по отдельным видам работ и являются ответственными исполнителями по своим операциям. Участок работы выделяется исходя из производственной необходимости, принятой в банке технологии документооборота, учёта и контроля.

Операционные бригады могут организовываться также на участках, где преобладают операции, требующие дополнительного контроля, и в случаях, когда из-за отсутствия работников соответствующей квалификации работа не может быть организована по системе ответственных исполнителей. В последнем случае в состав операционной бригады входят, как правило, два-четыре операционных работника, которые оформляют документы по производимым операциям, и контролер, который обязательно проверяет документы и записи в лицевых счетах, выполненные операционными работниками бригады. Контролёр операционной бригады может единолично оформлять отдельные операции.

РАСЧЁТ ЗАЩИТНОГО КЛЮЧА В НОМЕРЕ ЛИЦЕВОГО СЧЁТА

Номер лицевого счёта аналитического учёта состоит из 20 знаков:

А ББ ВВ ГГГ К ДДДД ЛЛЛЛЛЛЛ,

где: А – номер раздела Плана счетов; Б – порядковый номер счёта первого порядка; В – порядковый номер счёта второго порядка, Г – код валюты; К – защитный ключ; Д – номер подразделения банка, у которого нет счёта в Банке России; Л – личный номер объекта учёта.

Защитный ключ служит для контроля правильности введения цифр в номере лицевого счёта. Он рассчитывается по специальной формуле, в которой используются весовые коэффициенты – 713 и 3. В расчёте ключа участвуют все цифры номера счёта, при этом ключ изначально имеет значение «0» и последние три цифры из номера корреспондентского счёта банка (или БИКа).

Расчёт защитного ключа в номере лицевого счёта осуществляется операционной программой автоматически при открытии счёта, вручную расчёт ключа осуществ­ляется таким образом: в строку записывают последние три цифры номера корреспондентского счёта и двадцать цифр лицевого счёта. Под всеми выписанными цифрами подписывают коэффициент 713, повторяя его несколько раз. Затем две стоящие друг под другом цифры перемножают, полученные произведения складывают. Из полученной суммы учитывают число единиц и умножают их на коэффициент 3. Полученное произведение, состоящее из цифры от «0» до «9», и есть ключ. В том случае, если произведение представляет собой двузначное число, то число единиц и есть ключ. Например, открыт лицевой счёт по депозиту физического лица до востребования в рублях в банке, имеющем корреспондентский счёт в Банке России, последние три цифры которого 345. В книге регистрации лицевых счетов сделана запись об открытии лицевого счета под №422. Расчёт ключа:

345 42301 810 0 0000 0000422

713 71371 371 3 7137 1371371

21 + 4 + 15 + 28 + 2 + 9 + 0 + 1 + 24 + 7 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0+ 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 12 + 14 + 2 = 139;

9 Í 3=27;

7 – ключ.

Все специальные учётные регистры аналитического учёта подразделяются на 2 группы: общие и подробные регистры.