Відповідальність у сфері готівкового обігу
Відповідальність за порушення у сфері готівкового обігу передбачена Указом № 436.
Право застосовувати до порушників порядку ведення операцій з готівкою штрафні санкції надано податковим органам на підставі матеріалів проведених ними перевірок Державної контрольно-ревізійної служби, фінансових органів та органів МВС у встановленому законодавством порядку та в розмірах, що діють на день завершення перевірок.
Норми Указу № 436 не стосуються порядку здійснення розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, що регулюється нормами Закону про РРО. Також слід пам'ятати, що штрафні санкції, передбачені Указом № 436, не застосовуються за порушення правил використання готівкової іноземної валюти.
Інформацію про санкції, що застосовуються до порушників готівково-грошового обігу, установлені Указом № 436, наведено в табл. 4.5:
Таблиця 4.5.
| Порушення та розмір штрафної санкції згіднозі ст. 1 Указу № 436 | Примітка | |
| Перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касі | 200 % суми виявленої понадлімітної готівки за кожний день | На сьогодні будь-які надходження коштів до каси понад ліміт за умови їх здавання до банку чи використання на господарські потреби на наступний день не вважаються понадлімітними |
| Неоприбуткування (неповне чи несвоєчасне оприбуткування) в касах готівки | 500 % неоприбутко-ваної суми | Згідно з п. 2.6 Положення №637 усю готівку, що надходить до кас, має бути своєчасно (у день отримання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковано. Виявлення під час перевірки порушення цієї норми загрожує підприємству штрафом, що застосовується за кожний факт неоприбуткування (неповного та/або несвоєчасного оприбуткування). Ураховуйте також, що п. 7.18 Положення № 637 дає право контролюючим органам застосовувати відповідні зустрічні документальні перевірки, що проводяться безпосередньо у підприємств-покупців, які сплатили готівкові кошти, шляхом затребування відповідних первинних документів та взаємного звіряння касових документів одержувачів готівки з даними покупців |
| Перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також видача готівкових коштів під звіт без повного звіту за раніше видані кошти | 25 % виданих під звіт сум | Одночасно зі штрафом, що накладається на підприємство за несвоєчасне повернення готівки, виданої під звіт, на підставі п.п. 9.10.2ст. 9 Закону № 889штраф у розмірі 15 % своєчасно не поверненої суми накладається на працівника (див. с. 49). |
| Проведення готівкових розрахунків без видачі одержувачем коштів платіжного документа (товарного чи касового чека, квитанці ї до прибуткового ордера, іншого письмового документа), що підтверджує сплату покупцем готівкових коштів | У розмірі сплачених коштів | На перший погляд, цю санкцію передбачено для продавця, який не видав необхідний документ покупцю. Однак за роз'ясненнями ДПАУ, зазначеними в листі від 30. 12.2005 р. № 13363/6/23-8019, цей штраф застосовується до підприємства, у касі якого при перевірці виявляються затверджені авансові звіти підзвітних осіб, згідно з якими таким особам зараховано (виплачено) суми готівки, не підтверджені відповідними розрахунковими документами. Під час придбання товарів через роздрібну торговельну мережу наявність лише товарної накладної чи іншого подібного документа підтверджує тільки факт відвантаження (отримання) товару, а для підтвердження оплати цього товару має бути отримано окремий документ — чек РРО, квитанцію до прибуткового касового ордера тощо. Оскільки у преамбулі Положення № 637прямо зазначено, що його дія поширюється і на приватних підприємців, цю штрафну санкцію при виявленні похибок в авансових звітах підзвітних осіб перевіряючі можуть застосувати і до цієї категорії суб'єктів підприємницької діяльності |
Дата добавления: 2016-01-16; просмотров: 869;